【模拟试题(二十五)】2022年高级审计师考试试题

一、资料

2020年3月，某审计机关派出审计组，对国有企业A集团法定代表人李某任职期间经济责任履行情况进行审计，李某自 2016年2月担任 A 集团党委书记、法定代表人、董事长。

1.审计组按要求向A集团及李某送达了审计通知书，召开审计进点会，在被审计单位公示了审计项目名称、审计纪律要求和举报电话等内容，举报电话是审计现场办公电话，用于接听反映A集团及有关人员问题。审计组重点对本级及二级单位实施审计，对于三级及以下单位，主要是查阅A集团内部审计报告，挑选出与经济责任有关的问题，在审计报告中反映。审计组老孙为了节省时间，未经审计组组长审核同意，也没有带相关手续，独自一人对未纳入审计实施方案的民营企业B公司进行延伸审计。5月20日，审计组完成审计报告撰写工作，书面征求A集团意见，并要求A集团于10天内书面反馈意见。

2.审计人员小王在审计A集团落实推进污染防治工作中发现以下3个情况：

一是2016年5月，李某代表A集团与所在地市政府签订蓝天工程承诺书，承诺A集团2019年末前完成大气污染治理项目30个。截至2019年年末，仍有19个项目尚未建设。

二是2016年至2019年，A集团下属甲公司污水处理厂的排水口向某河流域超标排放污水1000万吨，其中，2018年1月环境保护部挂牌督办期间仍超标排放10万吨，截至2020年3月末，没有完成上述污水治理，李某未及时发现和处理上述问题。

三是2016 年3月，A集团制定了《“十三五”战略发展规划》并报国资部门备案。2019年，A 集团吨钢综合能耗为650千克标准煤/吨，未完成上述发展规划设定的降至635千克标准煤/吨的目标。

小王认为上述3个情况都不应作为经济责任问题反映，主要理由：

第一个情况，A集团不是该市下属企业，双方签订的责任书没有约束性；

第二个情况，属于下属企业超标排放污水问题，与A集团无关；

第三个情况，只是规划指标没有完成，没有实际后果。

3.审计人员小张在审计A集团重大经济决策事项中发现以下3个情况：

一是2017 年8月，李某主持召开A集团董事长办公会，决定以技术升级改造的名义翻建原有的一座炼钢炉，新增炼钢产能100万吨，投资总额10亿元，列入当年的投资计划。2018 年5月，该项目开始投入使用。

二是2016年10月，A集团下属乙公司为了开发自有的一块5万平方米的土地，投资1亿元注册成立丙房地产公司，并请李某出席了项目奠基仪式。截至2019年年末，该项目已经开发完毕。经了解，房地产开发业务不属于A集团的主营业务，且已被国资部门纳入投资项目负面清单（禁止类）。

三是2017年2月，李某主持召开A集团董事长办公会，决定实施某改扩建工程项目；同年11月，项目完成并投入生产，总投资1.28亿元。由于决策时错误估计原料市场供应量及价格走势，导致该项目闲置至今。

二、要求

（一）根据“资料1”，请找出审计组至少6个错误做法，并简要说明理由。

（二）根据“资料2”，请判断小王对上述3个情况的看法是否正确。如果你是小王，应怎样确定上述3个情况存在的问题，以及李某应承担的责任，并简要说明理由。

（三）根据“资料3”，请指出A集团在履行重大经济决策方面的3个情况存在的问题，以及李某应承担的责任，并简要说明理由。

三、参考答案

（一）请找出审计组至少6个错误做法，并简要说明理由：

1.关于举报电话，存在以下2个问题：

（1）举报电话不应该是审计现场办公电话，而应该是某审计机关纪检部门的电话。

（2）举报电话不是主要接听反映A集团及有关人员问题，而是接听干部群众反映审计组执行纪律情况。

2.关于利用内部审计成果，存在1个问题：

对于内部审计发现的已经纠正问题，不应在经济责任审计报告中反映。

3.关于到民营企业B公司开展延伸核查，存在3个问题：

（1）到未纳入审计实施方案企业进行延伸的做法不妥，应经过审计组组长或其指定人员审核同意。

（2）老孙自己一个人去延伸核查的做法不妥，向有关单位和人员进行调查时应该至少有两名审计人员。

（3）延伸核查应当持有介绍信、审计通知书复印件及审计人员工作证。

4.关于审计报告征求意见，存在3个问题：

（1）审计组直接征求意见，按规定应由审计委员会办公室、审计机关征求意见。

（2）审计报告只征求A集团意见的做法不妥，按规定应同时征求被审计领导干部李某意见。

（3）要求10天内书面反馈意见的做法不妥，按规定被审计领导干部及其所在单位应在收到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见。

（二）请判断小王的看法是否正确，应怎样确定存在的问题，以及李某应承担的责任，并简要说明理由：

小王对上述3个情况的看法不正确。

1.情况1，属于“未按要求完成大气污染治理项目”问题，李某应承担领导责任。

理由：该事项不是领导干部作为第一责任人（负总责）的事项，属于“除直接责任外，不履行或者不正确履行职责，对造成的后果应当承担责任的其他行为"。

2.情况2，属于“下属企业超标排放污水1000万吨”问题，李某应承担领导责任。

理由：疏于监管，未及时发现和处理下属单位违规问题，造成生态环境破坏后果。

小王对上述3个情况的看法不正确。

3.情况3，属于“未完成‘十三五’规划综合能耗目标”问题，李某应承担领导责任。

理由：违反内部规定造成后果，超规划的吨钢综合能耗，属于“后果较为隐蔽但直接影响企业可持续发展”。

（三）请指出A集团存在的问题，以及李某应承担的责任，并简要说明理由：

1.情况1，属于“违规新增钢铁产能100万吨”问题，李某应承担直接责任。

理由：李某主持会议决策，直接违反有关政策规定。

2.情况2，属于“违规开展非主业房地产投资”问题，李某应承担直接责任。

理由：李某虽然没有主持会议决策，但参加了项目奠基仪式，表明他知道和支持该事项，该事项直接违反有关政策规定。

3.情况3，属于“决策不科学造成1.28亿元项目长期闲置”问题，李某应承担领导责任。

理由：李某主持会议决定实施该项目，但由于决策不当或者决策失误造成国有资产损失浪费。