【模拟试题(十二)】2022年高级审计师考试试题

一、资料

2022年1月至4月，审计机关派出审计组对A局（中央行政单位，非财政和发改部门）2021年度预算执行情况和决算草案编制情况进行审计。A局现有18个二级预算单位（含部分事业单位）。审计组重点对A局本级预算编制、预算执行和决算草案编制情况进行了审计，并延伸了部分二级预算单位，发现以下情况：

1.A局财务账册反映，2020年甲项目支出3100万元，截至2020年年底累计结转资金余额1.1亿元，较2019年年底增加8000万元。2020年A局在编报2021年预算时，以2020年预算执行尚未结束不掌握项目结转情况为由，未在A局上报财政部门的2021年预算中反映甲项目的资金结转结余情况，同时在编报2021年预算时，为甲项目又编制财政预算1.2亿元，截至2021年年底，甲项目累计结转资金余额为2亿元。

2.C单位原为A局的所属事业单位，2016年机构改革时划归D局（行政单位）管理，但A局与C单位一直存在工作联系，A局的部分工作内容仍由C单位具体承担。2021年A局部门预算中，为C单位编制了200万元预算，用于C单位承担A局的相关工作。

3.A 局财务账反映，2021年，A局向13个地区拨付K专项资金共计3亿元。A局为K专项制定了管理办法，明确对该专项资金采取因素法分配并拨付至相关地区。同时，审计发现，财政部门也按照因素法向上述13个地区分配同类专项资金5亿元。

4.2020年，A局所属二级预算单位B单位（事业单位），以改造实验室名义取得财政资金3000万元，实际用于装修B单位培训中心管理人员办公室和接待学员的客房。截至2020年年底完成了装修工作并投入使用，截至2021年年底，B单位账上尚有300万元结余资金。同时，B单位因现有办公用房较为陈旧，自行将现有办公用房对外出租，用出租旧办公楼的120万元收入另行租房办公。

5.2021年，B单位的财务账簿原始凭证反映，B单位全年在J百货公司为其培训中心食堂采购煤、米、面和打扫卫生的劳动用品等物品共计11万元。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出A局存在的问题，并做简要分析。

（二）根据“资料2”，请指出A局存在的问题，并做简要分析。

（三）根据“资料3”，请指出A局存在的问题，并做简要分析。

（四）根据“资料4”，请指出B单位存在的问题。

（五）根据“资料5”，请指出B单位可能存在的问题，以及进一步审计的思路。

三、参考答案

（一）请指出A局存在的问题，并做简要分析：

1.预算安排不科学、不合理。甲项目于2019年年底结转3000万元，A局2020 年又为该项目安排预算1.11亿元，当年仅支出3100万元，截至2020年年底，累计结转资金余额增至1.1亿元。2021年，再为甲项目安排预算1.2亿元，当年仅支出3000万元，年末结余增至2亿元。从甲项目2020年、2021年实际支出情况来看，支出预算均维持在3000万元左右，但A局为该项目编报的预算金额在1亿元以上，与项目实际支出严重不符，预算安排不科学、不合理，与项目实际需求脱节。

2.A局在编报2021年预算时没有充分预计和反映2020年甲项目支出的结转资金情况，合理估计当年的资金需求。

3.大额结转资金未及时处理。对于结转资金中预计当年难以支出的部分，按照规定程序报经批准后，调剂用于其他急需资金的支出；对于连续2年未用完的结转资金，应交回财政部门统筹使用。

（二）请指出A局存在的问题，并做简要分析：

1.C单位不是A局的所属单位，A局不应为其编制预算。

2.A 局的相关工作不能直接交给C单位承担，需要通过政府采购方式进行，如相关工作只能由C单位承担，可经过相关部门审批后采取单一来源采购方式。

（三）请指出A局存在的问题，并做简要分析：

1.K专项属于中央对地方的专项转移支付资金。A局可以在其职责范围内提出转移支付资金的分配建议方案，并由财政部门审核后通过转移支付下达地方，不能通过A局部门预算安排并直接拨付给地方，此做法既不符合预算级次和预算管理体制的相关规定，也导致财政资金脱离国库监管。

2.按照严格控制同一方向或领域的专项数量的要求，对目标接近、资金投入方向类同、资金管理方式相近的专项来说应该予以整合。A局与财政部门分配的资金类同，应予以整合，并由一个主体分配，使用一个资金管理办法，申报审批程序唯一。

（四）请指出B单位存在的问题：

1.B单位存在虚假申报套取财政资金的问题。

2.B单位存在未经批准违规改建楼堂馆所的问题。

3.B单位300万元结余资金未及时申报和上交财政部门。

4.B单位存在未经批准违规出租办公用房的问题。

5.B单位的资产出租收入坐收坐支，未执行"收支两条线"。

（五）请指出B单位可能存在的问题，以及进一步审计的思路：

1.B单位可能存在的问题。百货公司一般不可能同时出售煤、米、面等相互完全不关联的物品，B单位向J公司采购物品的交易可疑，可能存在虚构交易并用J公司的票据报销套取资金，或是B单位实际购买的东西不符合规定，用J公司的票据报销并掩盖违规行为。

2.进一步审计的思路。一是查阅B单位相关物品的入库和使用记录；二是检查B 单位不同时期从J公司取得的报销发票的真伪，以及是否存在连号等疑点；三是延伸或函证J公司，查证交易的真实性。