【审计法律】2022高级审计师复习资料

一、审计法律

《中华人民共和国审计法》是全国人民代表大会常务委员会根据《中华人民共和国宪法》制定的规定审计制度的专门法律，是审计工作的基本法。审计法是宪法的实施法，将宪法关于审计监督的规定具体化，对审计监督的基本原则、审计机关和审计人员、审计机关职责、审计机关权限、审计程序、法律责任等审计制度的基本内容作了比较全面的规定。

新修订的《中华人民共和国审计法》，包括总则、审计机关和审计人员、审计机关职责、审计机关权限、审计程序、法律责任、附则，共七章五十四条。

新修订的审计法对审计机关开展党政领导干部和国有企业领导人员任期经济责任审计作出规定，确立了审计机关进行任期经济责任审计的法律地位；

明确了审计机关对审计监督对象的单位内部审计工作进行业务指导和监督的职责，以及对社会审计机构为该单位出具的相关审计报告进行核查的职权；

赋予审计机关取得被审计单位运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档等资料的权力；

赋予审计机关经批准查询被审计单位在金融机构的账户和以个人名义在金融机构存款的权力；

明确了审计机关为有效制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃有关资料和转移、隐匿违规资产的行为，采取具体强制措施的权力；

明确审计机关在履行审计监督职责过程中有权提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助；

对被审计单位执行审计决定作出了规定；

取消了审计意见书，将审计报告从审计机关的内部文书变为对外发布的审计法律文书；

强化了上级审计机关对下级审计机关的层级监督，规定上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定；

对审计复议诉讼制度作了进一步明确，对有关财政收支的审计决定和有关财务收支的审计决定设计了不同的救济途径；

明确审计人员泄露所知悉的国家秘密、商业秘密应承担的法律责任。

新修订的《中华人民共和国审计法》在保持原审计法框架结构和基本内容不变的基础上，主要在健全审计监督机制、完善审计监督职责、优化审计监督手段、规范审计监督行为、强化审计查出问题整改、加强审计机关自身建设等方面作了修订。具体如下：

健全审计监督机制方面主要包括：落实党对审计工作的领导；完善审计工作报告机制；完善审计经费保障机制；完善审计报告和审计决定报送机制；建立审计机关和军队审计机构协作配合机制。

完善审计监督职责方面主要包括：明确对同级决算草案的审计监督；调整金融机构的审计监督范围；调整重大公共工程项目的审计监督范围；明确对国有资源、国有资产的审计监督；完善公共资金的审计监督范围；明确政策措施落实情况审计的法律地位；明确领导干部自然资源资产离任审计的法律地位；明确审计机关可灵活选择全面审计和专项审计两种方式；注重发挥审计在防范化解风险中的作用。

优化审计监督手段方面主要包括：调整审计机关要求提供资料的范围；调整审计机关检查权的范围；赋予审计机关获取国家政务信息系统和数据共享平台数据的权力；完善审计机关查询存款权。

规范审计监督行为方面主要包括：增加审计机关和审计人员不得参加、干预、插手有关活动的要求；增加审计机关和审计人员对工作秘密、个人隐私和个人信息的保密要求和法律责任；防止审计机关要求被审计单位重复提供资料；优化审计机关直接持审计通知书实施审计的审批程序；明确审计人员进行调查时不得少于二人；规范审计移送处理行为。

强化审计查出问题整改方面主要包括：明确被审计单位对审计查出问题的整改责任，规定各级政府、有关主管机关单位和审计机关对被审计单位整改情况的监督责任；健全审计结果及其整改情况的运用机制；明确拒不整改、虚假整改的法律责任。

加强审计机关自身建设方面主要包括：明确审计队伍建设要求；加强对审计机关和审计人员的监督；增强审计工作的专业支撑。

国务院为执行审计法而制定的审计法实施条例，是审计法的配套法规，其主要作用是对审计法的相关规定予以进一步明确、细化和补充，推动审计法的贯彻落实。它按照审计法的体例，对审计监督的基本原则、审计机关和审计人员、审计机关的职责和权限、审计程序、法律责任等作了进一步具体的规定。审计法实施条例是国家审计最基本的行政法规，对于进一步健全审计监督机制，明确审计监督职责，规范审计职权行使，完善审计程序，保障审计工作顺利开展具有十分重要的意义。

为了加强注册会计师行业管理，发挥注册会计师在社会经济活动中的基础服务作用，1993年10月，第八届全国人大常委会第四次会议通过并发布了《中华人民共和国注册会计师法》，于1994年1月起施行。2014年8月，配合行政审批制度改革，第十二届全国人大常委会第十次会议对注册会计师法进行了局部修正。现行注册会计师法包括总则、考试和注册、业务范围和规则、会计师事务所、注册会计师协会、法律责任、附则共七章四十六条，这些规定为整个行业的恢复重建和规范发展提供了基本依据。