【内部审计准则】2022高级审计师复习资料

二、审计准则

（二）内部审计准则

我国内部审计准则是由中国内部审计协会制定颁布的、对内部审计机构及其人员具有约束力的、规范审计业务工作的行为规范。

中国内部审计协会早在2000年就开始制定和发布内部审计准则。2013年8月，中国内部审计协会发布了修订的《中国内部审计准则》，即现行内部审计准则，自2014年1月1日起施行。

2016年2月，中国内部审计协会发布了《第2308号内部审计具体准则——审计档案工作》，自2016年3月1日起施行。

2021年2月，中国内部审计协会发布了修订的《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》，自2021年3月1日起施行。至此，中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、内部审计具体准则和内部审计指南组成。

内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则。

一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。

作业准则是内部审计准则的核心，从如何根据审计目标了解被审计单位以充分识别和评估审计风险开始，到针对评估的审计风险实施应对措施，再到内部审计技术方法的具体运用和审计计划方案的具体实施，实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范。

报告准则对内部审计报告的编写要求和内容作了规定，同时也规范了内部审计人员在形成审计结论过程中的具体行为。

内部管理准则是对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范，其目的也在于确保内部审计工作目标更好实现。

内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则。

一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。

作业准则是内部审计准则的核心，从如何根据审计目标了解被审计单位以充分识别和评估审计风险开始，到针对评估的审计风险实施应对措施，再到内部审计技术方法的具体运用和审计计划方案的具体实施，实现了对整个审计证据收集过程的技术性规范。

报告准则对内部审计报告的编写要求和内容作了规定，同时也规范了内部审计人员在形成审计结论过程中的具体行为。

内部管理准则是对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范，其目的也在于确保内部审计工作目标更好实现。

内部审计具体准则分为作业类、业务类和管理类三大类。

作业类准则涵盖了内部审计程序和技术方法方面的准则，具体包括审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序9个具体准则；

业务类准则包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报告、经济责任审计5个具体准则；

管理类准则包括内部审计机构的管理、与董事会或者最高管理层的关系、内部审计与外部审计的协调、利用外部专家服务、人际关系、内部审计质量控制、评价外部审计工作质量、审计档案工作、内部审计业务外包管理9个具体准则。

为了更好地执行内部审计准则，中国内部审计协会还制定发布了一系列审计指南，为审计实务提供操作指引。现已发布内部审计指南包括审计报告指南、建设项目内部审计指南、信息系统审计指南、内部经济责任审计指南等。

现行的中国内部审计准则体系采用了四位数编码进行分类编号。四位数中，千位数代表准则的层次，百位数代表准则在某一层次中的类别，十位数和个位数代表某具体准则在该类中的排序。新的编号方式借鉴国际内部审计准则的经验，体现准则体系的系统性和各具体准则之间的逻辑关系，为中国内部审计准则未来发展预留了空间。