【国家审计人员的职业道德要求】2022高级审计师复习资料

三、审计职业道德规范

（一）国家审计人员的职业道德要求

2010年审计署颁布的《中华人民共和国国家审计准则》第十五条对国家审计人员职业道德要求作出了规定，明确要求审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。其中：

严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为。

正直坦诚就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维护国家利益和公共利益。

客观公正就是审计人员应当保持客观公正的立场和态度，以适当、充分的审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处理审计发现的问题。

基本审计职业道德。其中：

勤勉尽责就是审计人员应当爱岗敬业，勤勉高效，严谨细致，认真履行审计职责，保证审计工作质量。

保守秘密就是审计人员应当保守其在执行审计业务中知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私和个人信息；对于执行审计业务取得的资料、形成的审计记录和掌握的相关情况，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。

此外，该准则还对审计职业道德明确了具体要求，主要有：

1.保持独立性方面

审计机关和审计人员应当保持应有的审计独立性，不得参加可能影响其依法独立履行审计监督职责的活动，不得干预、插手被审计单位及其相关单位的正常生产经营和管理活动。

审计人员执行审计业务时，遇有下列可能损害审计独立性情形的，应当向审计机关报告：与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系；与被审计单位或者审计事项有直接经济利益关系；对曾经管理或者直接办理过的相关业务进行审计；可能损害审计独立性的其他情形。

审计机关组成审计组时，应当了解审计组成员可能损害审计独立性的情形，并根据具体情况采取下列措施，避免损害审计独立性：依法要求相关审计人员回避；对相关审计人员执行具体审计业务的范围做出限制；对相关审计人员的工作追加必要的复核程序；其他措施。

审计机关应当建立审计人员交流等制度，避免审计人员因执行审计业务长期与同一被审计单位接触可能对审计独立性造成的损害。

2.保持专业胜任能力方面

审计人员应当具备与其从事审计业务相适应的专业知识、职业能力和工作经验。审计机关应当建立和实施审计人员录用、继续教育、培训、业绩评价考核和奖惩激励制度，确保审计人员具有与其从事业务相适应的职业胜任能力。

审计机关应当合理配备审计人员，组成审计组，确保其在整体上具备与审计项目相适应的职业胜任能力。

被审计单位的信息技术对实现审计目标有重大影响的，审计组的整体胜任能力应当包括信息技术方面的胜任能力。

3.保持职业谨慎方面

审计人员执行审计业务时，应当合理运用职业判断，保持职业谨慎，对被审计单位可能存在的重要问题保持警觉，并审慎评价所获取审计证据的适当性和充分性，得出恰当的审计结论。

4. 保持与被审计单位的良好工作关系方面

审计人员执行审计业务时，应当从下列方面保持与被审计单位的良好工作关系：与被审计单位沟通并听取其意见；客观公正地作出审计结论，尊重并维护被审计单位的合法权益；严格执行审计纪律；坚持文明审计，保持良好的职业形象。