【审计抽样的种类】2022高级审计师复习资料

四、审计抽样

审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。

审计抽样可用于内部控制测试和实质性程序，但它并不适用于这些测试中的所有程序。例如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。

审计抽样通常不适用于下列情况：检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；使用审计抽样不符合成本效益原则。

（一）审计抽样的种类

审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。

统计抽样是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物，它是按照随机原则进行样本的选取，使用数理统计方法确定样本量，对样本进行评估并对总体进行推断的一种审计方法。其具备两个基本特征：一是随机选取样本，二是利用概率论评价样本结果和计量风险。

非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。因此，审计人员可能不知不觉地将个人的“偏见”应用在样本的选取中，而使样本不能客观地反映总体的真实情况。非统计抽样只要设计得当，也可达到同统计抽样一样的效果。

究竟选用哪种抽样方法，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好。审计人员既可以采用统计抽样法，也可以采用非统计抽样法，还可以结合使用这两种抽样方法。这两种技术只要运用得当，都可以获取审计所要求的适当、充分的证据。无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。那种认为统计抽样能够减少审计过程中的专业判断或可以取代专业判断的观点是错误的。