2025高级审计师考试重点-绩效审计与专项审计调查

一、绩效审计的程序

（一）计划阶段

1、确定审计目标

明确绩效审计的目标是评估被审计单位的经济性、效率性、效益性等。

2、设定审计范围与重点

基于风险评估，选择需要审计的具体项目、活动或计划。

3、设计审计计划

包括审计方法、程序和时间安排。

（二）实施阶段

1、数据收集与分析

通过问卷调查、现场访谈、文档审查等方式收集相关数据和信息。

2、核实资料的真实性与可靠性

确保所收集数据的准确性和代表性。

3、评价绩效

通过对照标准、基准或目标，评估实际绩效与预期之间的差距。

（三）报告阶段

1、编制审计报告

总结审计发现，提出绩效评估结果，并给出改进建议。

2、提交审计结果

向相关管理层或决策层报告审计结果，协助其决策。

3、跟踪与评估

对审计建议的落实情况进行后续跟踪，评估改进效果。

二、绩效审计的方法

（一）定量分析方法

1、成本效益分析

评估支出与获得的成果之间的关系。

2、比较分析

通过比较不同时间段、不同项目或行业标准，分析绩效差异。

3、预算与实际对比

对比预算与实际支出/收益，识别差异并分析原因。

（二）定性分析方法

1、专家评估法

邀请相关领域专家对被审计单位的绩效进行评价。

2、SWOT分析

通过分析被审计单位的优势、劣势、机会与威胁，评估其绩效。

3、合规性审查

评估项目是否遵循法律、政策及其他规定，确保审计对象的行为合规性。

4、关键绩效指标（KPI）分析

设定和使用关键绩效指标，检查是否达成预定目标。

5、趋势分析

通过对历史数据的分析，判断被审计单位绩效的变化趋势和潜在问题。

三、专项审计调查的主要类别

1、财务专项审计

聚焦企业或政府单位特定财务项目，如预算执行、专项资金使用等，审查财务报表及资金流动的合规性与合理性。

2、合规性专项审计

主要审查单位是否遵循相关法律、政策、规定，尤其是在特定项目或活动的实施过程中，是否存在违规行为。

3、绩效专项审计

评估特定项目、计划或活动的经济性、效率性和效益性，检查其是否达到预期目标。

4、环境专项审计

着重检查环境保护项目或措施的实施情况，评估其对环境的影响，是否符合环境法规要求。

5、信息系统专项审计

主要检查组织的IT系统、数据安全及其与业务运营的整合情况，确保信息系统的可靠性和安全性。

6、反腐败专项审计

针对组织内部可能存在的腐败行为进行专项调查，确保透明度和合规性。

四、专项审计调查的工作要求

1、明确审计目标与范围

专项审计调查通常涉及特定问题或领域，审计目标和范围必须清晰明确，避免审计工作的盲目性。

2、收集充分的证据

调查过程中应通过多种途径（文献、访谈、观察等）收集相关证据，确保证据的充分性和可靠性。

3、审查合规性和完整性

确保审计工作符合相关法律、法规和内部控制制度的要求，特别是在信息披露、合规性等方面。

4、分析与评价问题根源

不仅要发现问题，还要深入分析问题的根源，提出具有可操作性的改进建议。

5、报告编制与沟通

编写详细的审计报告，清晰呈现审计发现、问题及建议，报告应客观、公正、全面。同时，与相关方（管理层、被审计单位等）保持有效沟通，确保审计结果被理解与采纳。

6、跟踪与改进

对于已提出的建议，定期进行跟踪评估，确保改进措施得以落实，并评估改进效果。