2025高级审计师复习资料-货币资金审计

货币资金与各个交易循环均直接相关。货币资金是企业流动性最强的资产，按照存放地点及用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。企业发生的舞弊事件大都与现金有关，因此，在实务中，审计师应重视货币资金的审计。

一、库存现金的控制测试

（1）了解现金内部控制。

（2）抽取并检查收款凭证。

（3）抽取并检查付款凭证。

（4）抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对。

（5）检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。

（6）评价库存现金的内部控制。

二、银行存款的控制测试

（1）了解银行存款的内部控制。

（2）抽取并检查银行存款收款凭证。

（3）抽取并检查银行存款付款凭证。

（4）抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。

（5）抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。

（6）检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。

（7）评价银行存款的内部控制。

三、库存现金的实质性程序

常用的库存现金的实质性程序一般包括以下内容：

（1）核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。

（2）监盘库存现金。

（3）抽查大额库存现金收支。

（4）根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

四、银行存款的实质性程序

常用的银行存款的实质性程序一般包括以下内容：

（1）获取或编制银行存款余额明细表。

（2）计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收人与实际利息收人的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。

（3）检查银行存单。

（4）取得并检查银行存款余额调节表。

（5）函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。

（6）检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。

（7）关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已做必要的调整和披露。

（8）对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。

（9）抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

（10）检查银行存款收支的截止是否正确。

（11）根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。