2025高级审计师考试重点-资源环境审计

一、自然资源资产离任审计

（一）审计目标

1、评估离任单位（如企业、项目负责人等）在自然资源管理过程中的履职情况。

2、确保自然资源资产的转交、使用及处置符合相关法律、政策及合同要求。

3、识别和评估资源使用中的经济性、效率性和效益性，特别是资源是否被合理、合法和有效地开发、利用和保护。

（二）审计重点

1、资源盘点与评估

审查自然资源的登记、评估和盘点过程，确保资源清单的准确性和完整性。

2、资源处置情况

审查离任单位对自然资源的处置方式，如转让、出售、销毁等，确保处置过程符合法律和合规要求。

3、环境影响

审计自然资源开发和使用过程中对环境的影响，特别是是否符合环保政策和标准。

4、合同履行与法律责任

审查离任单位是否履行了与自然资源相关的合同、协议，并遵守了相关的法律规定。

5、资源保护与可持续性

评估资源的保护措施和可持续使用情况，检查是否有过度开发或资源浪费。

（三）审计方法

1、文档审查

审查资源的产权、使用和处置的相关文件、合同和协议等。

2、现场检查与抽样

通过现场检查和抽样审计，评估资源的管理和保护措施是否得到落实。

3、专家评估与技术分析

利用专家评估和技术分析方法，评估自然资源的价值、可用性及可持续性。

4、数据对比与趋势分析

对比资源的利用数据和环境数据，分析资源使用是否符合可持续发展的要求。

（四）审计报告与建议

1、提供详细的审计报告，指出资源使用和处置过程中存在的合规性问题，并提出改进建议，确保资源的合理和可持续管理。

2、依据审计结果，建议资源保护措施的优化及合规性改进方案。

二、环境、社会和公司治理（ESG）评价与审计

（一）审计目标

1、评估企业在环境（E）、社会（S）和公司治理（G）方面的表现，确保企业遵守相关法律法规及社会责任。

2、审查企业在可持续发展方面的投入与产出，检查ESG目标的实现情况。

3、通过审计评估企业ESG管理的有效性与透明度，为投资者、管理层及其他利益相关者提供决策依据。

（二）审计重点

1、环境（E）

检查企业是否采取有效的环境保护措施，如污染物排放控制、资源节约、绿色技术应用等；评估企业是否符合环保法规和标准。

2、社会（S）

评估企业在员工福利、劳工权益、社区参与、产品安全等社会责任方面的履行情况；检查是否遵循社会伦理和责任。

3、公司治理（G）

审查企业的治理结构，包括董事会运作、股东权利保护、透明度和信息披露等；评估公司治理是否公平、公正且有效。

（三）审计方法

1、文件审查

审查企业ESG报告、政策文件、合规记录、环境影响评估报告等。

2、数据分析

分析企业在环境保护、社会责任履行和治理结构等方面的关键绩效指标（KPI）数据，评估其实际表现。

3、现场访问与访谈

与企业高层管理人员、相关员工及外部利益相关者进行访谈，获取对企业ESG实践的评价与意见。

4、合规性审查

检查企业在ESG方面是否遵循法律、行业标准及国际规范，如ISO14001、SA8000等认证要求。

（四）审计报告与建议

1、提供全面的ESG审计报告，分析企业在环境、社会和治理方面的表现，识别潜在的风险和改进点。

2、根据审计结果，提出改进企业ESG管理和合规性的具体建议，如加强环境管理体系、优化社会责任计划、改善公司治理结构等。

3、对于发现的ESG管理薄弱环节，建议企业制定切实可行的改进措施，以提升其整体ESG表现。