2025高级审计师考试重点-固定资产投资审计

一、建设项目运营管理审计

（一）审计目标

1、确保建设项目在运营阶段的管理活动符合相关法律、法规、政策及合同要求。

2、评估项目是否达成预定的目标，包括质量、时间、成本和资源的有效利用。

3、检查项目资金使用的合规性和有效性，确保没有浪费或挪用。

（二）审计重点

1、成本控制

审查项目在运营阶段的成本管理，包括预算控制、费用支出和资源利用等。

2、进度管理

检查项目是否按计划执行，是否有延误，并分析原因。

3、质量管理

评估建设项目的质量管理体系，确保项目符合合同要求和质量标准。

4、合同管理

审查合同履行情况，包括变更管理、进度款支付、合同条款的执行情况等。

5、风险管理

评估建设项目在运营管理过程中是否识别并有效控制风险，包括环境风险、技术风险和财务风险等。

（三）审计方法

1、现场检查

通过现场访问和检查，获取关于项目实际执行情况的第一手资料。

2、文档审查

审查项目合同、预算、进度报告、付款记录、质量检查报告等。

3、访谈和询问

与项目管理人员、承包商、分包商、监督机构等相关人员进行访谈，获取关于项目管理的信息。

4、数据分析

运用审计软件和数据分析方法对项目财务数据、进度报告等进行分析，找出潜在的问题。

（四）审计报告与建议

1、提供审计结果的报告，指出项目管理中的不足之处，提出改进建议，帮助项目管理方提高管理效率和效果。

2、针对项目中存在的质量、成本、进度等问题，提出具体的整改措施。

二、建设项目竣工决算审计

（一）审计目标

1、确保建设项目竣工决算的编制符合财务和合同规定，确保资金使用的合法性、合规性和合理性。

2、检查项目竣工结算是否准确，是否全面反映了项目的实际支出、收入及项目最终财务状况。

（二）审计重点

1、成本核算与审查

审计项目竣工决算中的所有支出，检查是否符合合同规定，是否有多列、漏列或虚列的情况。

2、项目变更与调整

审查项目过程中是否有变更、扩建或缩建，相关费用的确认和调整是否符合规定。

3、合同条款与付款审查

检查合同约定的付款条件、支付情况及竣工决算的支付安排是否一致，是否存在超预算支付。

4、项目附加费用

评估项目附加费用的合理性，如补充合同费用、延误赔偿、增建费用等，确保这些费用的合理性与合规性。

5、质量验收与保修期问题

检查竣工验收和质量保证期的相关记录，确保项目达到验收标准并符合合同要求。

（三）审计方法

1、文档审查

详细审查建设项目的合同文件、变更记录、付款记录、进度报告、质量验收报告等。

2、比对分析

将竣工决算与预算、合同金额、实际支付情况进行对比分析，识别任何差异，并分析其原因。

3、抽样审计

通过抽取样本，审核部分项目的决算、付款和质量控制等，评估整个项目的决算真实性。

4、财务比率分析

利用财务比率和其他财务分析工具，评估项目的资金使用效率和经济性。

（四）审计报告与建议

1、提供建设项目竣工决算审计报告，详细列出审计发现的问题、差异及建议，确保项目的财务决算符合规定并提供决算调整建议。

2、对项目资金管理提出改进建议，如预算控制、付款审批、变更管理等方面的优化措施。