【国家审计计划管理】2022高级审计师复习资料

一、审计计划管理

审计计划管理是对审计项目计划有关活动的总称，涵盖了确定审计目标和工作重点、协调配置审计资源、安排审计项目组织方式、跟踪评估计划执行情况等多个环节，贯穿于审计业务实施的全过程。

（一）国家审计计划管理

审计计划是指审计机关在法定职责和审计管辖范围内，对一定时期内需要开展的审计项目所做出的安排。按照管理的不同需求，可以有多种分类。

一是按照战略计划的层次划分，审计计划可分为审计战略规划、中长期审计项目计划、年度审计项目计划和审计工作方案。

审计战略规划通常由最高审计机关制定，通过分析评估审计机关所面临的外部和内部环境，明确一定时期审计机关的主要任务、总体目标、重点工作、具体对策措施等，是指导审计机关一定时期发展的纲领性文件。审计署采取制定国家审计工作发展规划的形式，实现审计机关的战略管理，通常规划期为5年，与国家的战略规划期一致。

审计机关为做好与审计战略规划的衔接，根据实际情况编制中长期审计项目计划，有的也称为滚动项目计划。中长期审计项目计划对审计战略规划的目标、重点工作、具体对策措施等进一步细化，可以有效指导年度审计项目计划安排。

审计机关根据法定审计职责和审计管辖范围，围绕党和政府中心工作，确定审计工作重点，合理配置审计资源，在此基础上，编制年度审计项目计划草案，并按照规定的审批程序确定。其中，年度经济责任审计计划及领导干部自然资源资产离任审计计划，按照有关规定程序办理。

审计机关的业务部门在开展调查研究的基础上，根据年度审计项目计划安排编制审计工作方案，并按照审计机关规定的程序审批，在审计项目实施前，下达到审计项目实施单位。通常年度审计项目计划确定审计机关统一组织多个审计组共同实施一个审计项目或者分别实施同一类审计项目的，要编制审计工作方案。审计工作方案是对年度审计项目计划确定的审计项目的审计目标、审计范围、审计内容和重点、审计工作组织分工、时间节点、报告提交、审计工作要求等进一步的细化和明确。

二是按照制订年度审计项目计划的审计机关层级划分，审计项目计划可分为审计署统一组织审计项目计划、地方审计机关年度审计项目计划。审计署负责领导和统筹管理全国审计机关的审计项目计划工作。审计署每年对地方审计机关审计项目安排提出要求，适时组织全国审计机关对涉及全局的重大事项开展审计。

审计署统一组织审计项目计划，由审计署的计划管理部门依据审计署计划审批程序编制，主要安排审计署业务司、派出审计局、特派办实施的审计项目，也包括统一组织地方审计机关参加的审计项目。

地方审计机关年度审计项目计划，由各级地方审计机关依据审计计划审批程序编制，其中对审计署统一组织的审计项目，也要列入地方审计机关审计项目计划之中。省级、市级地方审计机关可以根据工作需要，统一组织下级审计机关开展统一组织审计项目。省级地方审计机关的年度审计项目计划要向审计署备案。

审计机关年度审计项目计划编制的基本原则：

1.坚持围绕中心、服务大局

从党和国家全局高度谋划审计工作，加强调查研究，明确审计工作的目标和重点，以审计目标为统领，注重揭示经济社会运行中的突出矛盾和风险隐患，及时反映新情况、新问题、新趋势，分析原因，提出建议，着力发挥审计在促进经济高质量发展、促进全面深化改革、促进权力规范运行、促进反腐倡廉中的作用。

2.坚持统一领导

坚持党对审计工作的集中统一领导，加强审计署对全国审计工作的领导，强化上级审计机关对下级审计机关的领导。落实各级审计机关的主体责任，分级分工负责，依法对审计管辖范围内的审计事项开展审计监督，切实发挥各自职能作用。审计署业务司和派出机构组织实施的所有审计项目（含审计调查项目），都应当纳入审计署审计项目计划管理。

3.坚持全面覆盖

加大对中央重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计力度，加大对经济社会运行中各类风险隐患揭示力度，加大对重点民生资金和项目审计力度，对公共资金、国有资产、国有资源，以及领导干部履行经济责任、自然资源资产管理和生态环境保护责任情况实行审计全覆盖，拓展审计监督的广度和深度，消除监督盲区。

4.坚持优化审计资源配置

充分评估审计资源状况，聚焦审计重点，合理确定审计项目数量、审计范围、组织分工及现场审计时间，提高审计资源利用效率。同时，也要适当留有余地，以完成临时交办事项。

审计机关年度审计计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。审计项目计划内容主要包括：

审计项目名称；

审计目标，即实施审计项目预期要完成的任务和结果；

审计范围，即审计项目涉及的具体单位、事项和所属期间；

审计重点；

审计时间；

审计项目组织和实施单位；

审计资源；

其他需要说明的事项等。

4.坚持优化审计资源配置

审计计划是有刚性约束的。审计机关的审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应严格执行，不得擅自变更。审计项目计划执行中，如有涉及调整审计项目计划情形的，如1）党中央、国务院临时交办事项，2）突发重大公共事件，3）原定被审计对象发生重大变化等原因，应严格履行审计计划调整审批程序

为确保审计计划被严格执行，审计机关应加强对审计项目计划执行情况的跟踪管理和过程控制。从审计工作方案编制、审计项目人力资源投入、审计项目实施进度等关键环节入手，密切跟踪审计项目计划执行情况，定期分析通报计划执行情况和审计工作成果，及时纠正计划执行中存在的偏差，评估执行效果。