2024高级审计师考试资料|风险评估的总体要求和程序

风险评估的总体要求和风险评估程序

审计人员应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境：

①询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；②实施分析程序；③观察和检查。

(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。可以询问的被审计单位管理层和内部其他相关人员包括；被审计单位管理层和财务负责人；治理层；内部审计人员；参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工；内部法律顾问；营销或销售人员；采购人员和生产人员；仓库人员等。

(2)实施分析程序。实施分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

(3)观察和检查。观察被审计单位的生产经营活动；检查文件、记录和内部控制手册；阅读由管理层和治理层编制的报告；实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。