2024高级审计师考试资料|筹资与投资循环涉及的主要业务活动

筹资与投资循环涉及的主要业务活动

1.筹资所涉及的主要业务活动

(1)审批授权。企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权；企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构(如董事会)及国家有关管理部门批准。

(2)签订合同或协议。向银行或其他金融机构融资须签订借款合同，发行债券须签订债券契约和债券承销或包销合同。

(3)取得资金。企业实际取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金。

(4)计算利息或股利。企业应按有关合同或协议的规定，及时计算利息或股利。

(5)偿还本息或发放股利。银行借款或发行债券应按有关合同或协议的规定偿还本息，融入的股本根据股东大会的决定发放股利。

2.投资涉及的主要业务活动

(1)审批授权。投资业务应由企业的高层管理机构进行审批。管理层应对所有投资交易进行授权。交易的数量越多，授权程序必须越正式。

(2)取得证券或其他投资。企业可以通过购买股票或债券进行投资，也可以通过与其他单位联合形成投资。注册会计师应对这些凭证和有价证券的真实性以及管理层伪造或修改这些凭证和有价证券的风险保持警惕。

(3)取得投资收益。企业可以取得股权投资的股利收入、债权投资的利息收入和其他投资收益。企业收到的股利和利息应当记录并追查至银行存款单。话

(4)转让证券或收回其他投资。企业可以通过转让证券实现投资的收回；其他投资已经投出，除联营合同期满，或由于其他特殊原因联营企业解散外，一般不得抽回投资。