在高级审计师考试中，指出背景资料中存在的问题是一类高频考点，下面我们以固定资产投资审计为例，列举其中的建设资金筹措与使用、尾工工程、招投标审计等方面的常见问题，为大家归纳答题思路，总结常见的答题术语。
本期内容节选自贝考网校《2024年高级审计师案例分析做题宝典》。
一、建设资金筹措与使用常见问题
常见问题一：竣工财务决算手续滞后
案例材料中的表现形式：
1、项目竣工财务决算报表未在项目竣工后规定时间内编制完成；
2、未按规定及时办理资产移交手续。
常见问题二：资金不到位或者到位不及时
案例材料中的表现形式：
1、投资者没有按照协议出资或者出资时间迟于协议约定；
2、政府部门配套资金不按时到位；
3、上级单位没有及时拨付资金；
4、银行贷款等融资没有按照计划完成，导致资金到位不及时。
常见问题三：建设资金未专户存储
案例材料中的表现形式：
1、专项拨款未专户存储；
2、存在资金在账外循环和使用的情况。
常见问题四：转移、挪用建设资金
案例材料中的表现形式：
1、将项目资金用于对外投资、资金拆借等与项目无关的经济活动；
2、通过超合同支付、提前支付等方式转移建设资金；
3、通过虚列债务等方式转移、挪用建设资金；
4、将某一项目的专项资金用于其他建设项目。
常见问题五：结余资金未上缴
案例材料中的表现形式：
1、结余资金未及时上缴；
2、有意少算应当上缴的结余资金。
二、尾工工程常见问题
常见问题一：尾工工程内容不在概算范围内
案例材料中的表现形式：
1、将新增项目列作尾工项目；
2、增加新的工程内容列入尾工工程。
常见问题二：尾工工程超过规定额度
案例材料中的表现形式：
尾工工程超过概算的5%以上
常见问题三：尾工预留费用不合理
案例材料中的表现形式：
1、尾工费用预留依据不充分，与合同、预算、概算文件不相符；
2、尾工预留费用未按照规定的程序经过董事会或者管理审批。
三、招投标常见问题
常见问题一：应当招标未招标
案例材料中的表现形式：
1、人为肢解工程项目，规避招投标；
2、因为进度来不及等原因将招标改为直接委托。
常见问题二：招标方式不合格
案例材料中的表现形式：
应当公开招标的擅自改为邀请招标。
常见问题三：为特定投标人量身定做
案例材料中的表现形式：
设置地区、部门、行业、业绩、资源限制，为特定投标人量身定做，限定其他潜在投标人投标。
常见问题四：招标文件不严谨
案例材料中的表现形式：
1、招标范围、招标内容约定不明确，不严谨。总分包范围和工作接口划分不清楚；
2、招标内容与概算不符，出现概算外内容，或者超过概算标准；
3、涉及工程量、计价约定不合规、不严谨，如：
A、投标人风险范围和风险幅度不明确；
B、工程价款调整约定不完整，清单错漏项处理及解决方式在答疑阶段未做说明；
C、变更、签证、索赔和价款调整的程序、时限和数据未有明确规定；
D、暂估价、供材采购程序及单价确定未有明确规定；
E、投标保证金、履约保证金、招标代理服务费等未有明确的规定；
4、合同付款约定不合理，如：
A、预付款高于国家规定；
B、进度款约定存在超付风险；
C、未留工程质保金；
常见问题五：招标工作流于形式
案例材料中的表现形式：
1、先委托实施工作、后组织招标；
2、先签合同后招标。
常见问题六：招标程序不合规
案例材料中的表现形式：
1、公开招标公告未在规定媒介上发布；
2、招标档发售时间、招标文件自发售至投标截止时间不符合要求；
3、开标日期与投标截止时间不一致；
4、评标委员会人员组成不符合规定；
5、评标报告编制不完整，没有评标专家签字确认。
常见问题七：招标过程弄虚作假
案例材料中的表现形式：
1、已经内定中标人，招标程序走形式、走过程；
2、项目招标过程存在暗箱操作，相关人员接受商业贿赂，导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案情况;
3、建设单位在招标和评标过程中，串通某一投标单位排斥其他投标单位的问题；
4、依赖行业特权垄断市场和以任何方式要求承包单位购买其指定厂家生产的材料、设备，以及要求施工单位以带资承包作为招标投标条件。
常见问题八：中标人不符合要求
案例材料中的表现形式：
中标单位不具备招标文件要求的资质和法人资格，其财务状况、工作业绩、履约记录、安全记录、守法记录等不符合招标文件的要求。
常见问题九：合同签订不符合规定
案例材料中的表现形式：
合同与招投标结果不符合。
常见问题十：分包不符合规定
案例材料中的表现形式：
1、中标人将中标项目转包给他人；
2、中标人将中标项目肢解后分别转让给他人；
3、中标人违反规定将中标项目的主体工程部分，或关键工程分包给他人；
4、分包商再次分包。
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