冲刺必备！2024年高级审计师案例分析做题宝典

高级审计师《案例分析做题宝典2024版》涵盖5大类案例核心知识点、答题技巧、专业答题术语总结等内容，宝典在手，考试无忧！

案例设问方式：摸清出题角度，答题胸有成竹！

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一、2024版做题宝典知识框架图

二、案例分析做题宝典实战演练

温馨提示：随机选择两道案例分析进行测试（只讲思路，不计较具体答案）：

★财政审计★

一、资料

根据审计项目计划，2024年1月，A省审计厅向A省财政厅发出审计通知书，派出审计组，于2024年1月至2月对A省财政厅具体组织2023年度预算执行和编制决算情况进行审计，重点审计了财政厅、农业农村厅和交通运输厅等单位。有关情况和资料如下：

1.2023年2月1日，A省人大审查和批准《A省2022年预算执行情况的报告和2023年预算草案》（以下简称“A省2023年预算草案”）。3月8日，A省财政厅批复A省本级各部门的部门预算；3月27日，A省农业农村厅批复了所属各单位的预算；4月15日，A省财政厅向各市下达省级均衡性转移支付2000万元；6月15日，A省财政厅向各市下达重大动植物病虫害防治专项资金200万元。

2.根据A省2023年预算草案，以及A省财政厅编制的决算草案，部分主要数据见表1：

3.A省2023年预算草案显示，省本级一般公共预算支出9588亿元，其中，预备费10亿元；省本级政府性基金支出预算624亿元，其中安排预备费1亿元；上述预备费11亿元用于预算执行中出现的自然灾害等突发事项的支出。

4.A省预算稳定调节基金调入2023年一般公共预算之前余额为800亿元，A省决算草案显示2023年底预算稳定调节基金余额450亿元。

5.根据审计了解的情况，A省财政厅每年均对财政结转资金和部门结转资金进行清理。

6.根据A省决算报告显示，A省已实现对财政资金预算绩效目标管理全覆盖，并对部分专项转移支付资金开展了绩效评价。

二、要求

（一）请说明A省审计厅组织实施该审计项目的法律依据。

（二）请根据“资料1”，指出A省财政厅、A省农业农村厅预算批复和下达中存在的问题。

（三）请根据“资料3”，说明A省财政厅编列的预备费支出预算是否存在问题。

（四）请说明预算稳定调节基金的内涵，并根据“资料2”和资料“4”，指出A省决算报告中预算稳定调节基金存在的问题。

（五）请简要说明对A省财政存量资金开展审计，应当关注的主要内容。

（六）请简要说明开展预算绩效管理审计，应当关注的主要内容。

三、参考答案

（一）请说明A省审计厅组织实施该审计项目的法律依据：

解题思路：

根据背景资料中的提示，可以直接明确是依据预算法和审计法两部法律，这是送分题，不必展开细说。

（二）指出A省财政厅、A省农业农村厅预算批复和下达中存在的问题：

解题思路：

这是考查预算批复时间的内容，本题的解题要点在于如何确定上一级预算批复的时间起点，同学们必须要明白的是：即使上一级批复时间错误，下一级也应当依据上一级的批复时间为起始点。

《案例分析做题宝典2024版》有关预算批复的时间相关知识点如下：

A省人大是2月1日批复了预算草案，因此，批复到各部门的时间应该再加20天（时间起点为2月1日），批复到各单位的时间应该再加15天（时间起点为3月8日）。

A省向各市下达的一般转移性支付时间应在人大批准后30天内（起点为2月1日），向各市下达的专项转移支付应在人大批准后60天内（起点时间也是2月1日）

（三）请根据“资料3”，说明A省财政厅编列的预备费支出预算是否存在问题：

解题思路：

根据《案例分析做题宝典2024版》中关于预备费的相关内容可知：

因此这里存在两个问题，一个是预备费预留比例不对，另一个是在政府性基金中安排预备费违反了预算法的相关规定。

（四）请说明预算稳定调节基金的内涵，并根据“资料2”和资料“4”，指出A省决算报告中预算稳定调节基金存在的问题：

解题思路：

根据《案例分析做题宝典2024版》中关于预算稳定调节基金的相关内容可知：

所以内涵不必再展开叙述了，另外关于预算稳定调节基金的余额计算也就比较简单了，记得再加上超收收入即可。

（五）请简要说明对A省财政存量资金开展审计，应当关注的主要内容：

解题思路：

存量资金的考查是财务审计中的高频考点，即使不结合背景，也可以结转和结余两个方面轻松回答，如果再结合资料，还可以从预算周转金、预算稳定调节基金等方面回答

（六）请简要说明开展预算绩效管理审计，应当关注的主要内容：

解题思路：

预算绩效管理审计可以从全局进行把握，比如从预算编制、执行、监督、评估、反馈、评价等方面展开。

★经济责任审计★

一、资料

2023年3月，某审计委员会办公室、审计机关派出审计组，对国有企业W旅游集团公司（以下简称“W集团”）董事长、党组书记赵某2017年至2022年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.2017年5月，W集团下属H酒店（集团全资子公司）因改扩建需要，向集团申请拟于2017年6月30日停业。6月7日，赵某主持召开W集团董事会，经研究同意“H酒店于2017年下半年适时停业；酒店改扩建工程力争于2017年8月动工，2017年10月完成”。6月21日，经董事签批，W集团出具抄告单同意H酒店于20137年6月30日正式停业。审计人员进一步核实发现，对上述停业决策当时在W集团董事会上多数人持不同意见，时任W集团投资管理部经理还当场提交了一份书面意见，指出“H酒店不宜6月30日正式停业，应考虑工程项目规划建设审批进度，在施工许可证领取之后为宜”。经查，由于过于乐观估计审批进度、酒店部分房产权属不清晰、新增地下室二层引发的历史街区建筑保护等原因，H酒店直至2018年6月才取得改扩建工程的建设工程规划许可证，8月才取得建筑工程施工许可证。由于至少提前半年多停业，H酒店多损失900万元以上（按照H酒店2017年上半年净利润996万元估算）。

2.2018年12月，W集团将集团原办公大楼出租给自然人开办的Y宾馆。2019年至2022年，W集团以在Y宾馆的消费（主要为集团业务招待费）支出直接抵减租金收入共计190万元。

3.审计期间，审计组收到审计机关举报中心转来的匿名举报邮件，反映W集团人力资源部近年来多次利用在宾馆举办各种员工培训班的机会，虚报参训人数、编造学员名单、虚列培训支出，套取资金设立"小金库"。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出W集团的做法存在什么问题；赵某应承担哪种责任，并说明理由。

（二）根据“资料2”，请指出W集团存在的问题。

（三）根据“资料3”，审计组决定对W集团2017年至2022年培训支出可能存在的问题进行全面清查。作为审计组组长，请你提出下一步应关注的重点内容和采取的审计措施。

三、参考答案

（一）根据“资料1”，请指出W集团的做法存在什么问题；赵某应承担哪种责任，并说明理由：

解题思路：

关于存在什么问题的解答比较简单，根据材料直接圈定核心关键词，围绕停业的决策不当展开叙述即可。

关于判断赵某应承担的责任类型，这个就更简单了，根据《案例分析做题宝典2024版》中关于责任类型划分技巧：

第一步：先圈定核心关键词：“赵某主持”、“会上多数人不同意”、“多损失900万元以上”

第二步：匹配相关情景

第三步：判定责任类型:赵某应承担直接责任

（二）根据“资料2”，请指出W集团存在的问题：

解题思路：

虽然教材答案从会计角度指出了相关问题，但是我们还可以再拓展一下，比如也可以指出内部控制方面问题，也可以从是否存在利益输等问题进行回答。

（三）根据“资料3”，审计组决定对W集团2017年至2022年培训支出可能存在的问题进行全面清查。作为审计组组长，请你提出下一步应关注的重点内容和采取的审计措施：

解题思路：

关注的重点和采取的审计措施是高级审计师考试中出现频率非常高的一种提问方式。

这道题原则上来应该分成两个部分，一个是指出关注的重点内容，另一个是说明要采取的审计措施，但是教材中是将二者合并到了一起，这种作答方式并不推荐。

首先根据材料，我们至少可以将以下四个方面内容作为重点关注对象：一是培训班的举办情况、二是参训人员的情况、三是培训支出的情况、四是资金使用的情况。

其次就是应当采取的审计措施如何回答，根据《案例分析做题宝典2024版》中关于审计措施的答题技巧总结，我们可以直接套用公式：

因此，我们可从检查培训班的相关文件记录、人员名单、资金使用情况，询问相关培训人员，分析培训支出数据等等方面入手。

三、案例分析做题宝典使用建议

《案例分析做题宝典2024版》包含5大模块内容，其中企业财务审计与内部控制合并为一个模块，财政审计、经济责任审计以及固定资产投资审计单独列为一个模块。

强烈建议：案例做题宝典+新版题库是一套非常完美的组合，每掌握一个模块内容就做对应的题库训练，效果必须立竿见影！