【建设项目审计】2023高级审计师案例分析辅导资料(五)

第七章 建设项目财务审计

第二节 建设项目资金管理审计

一、审计目标和内容

（一）审计目标

1.核实建设资金筹集的及时性和完整性

建设资金应及时足额到位并完全用于本项目，按项目批准的立项文件进行资金筹集。资金使用应符合法律法规，并应在设计文件规定范围内。

2.确认资金管理和使用的合法合规性

资金支付程序应完整有效，支出受到概算、预算恰当控制，财务报告应符合相关会计准则。

（二）审计内容

1.建设项目建设资金来源情况。与项目可行性研究报 告、初步设计概算等批复文件中规定的资金来源对比，审查项目是否按批复文件要求进行资金筹集。

2.建设项目各类建设资金到位情况。审查建设项目各类建设资金到位情况，重点关注项目资本金到位情况，有无挤占挪用其他项目资金；获取或编制上级拨入资金明细表，与有关明细账、总账和报表相核对，审查上级资金拨入情况； 审查其他资金到位情况。

二、审计程序和方法

（一）需要取得的资料

1.建设项目筹资方案论证材料及审批文件。

2.项目财务预算。

3.相关会计凭证、账簿、报表和辅助核算资料。

（二）内部控制测评

1.内部控制调查

检查项目是否制定了财务管理办法，是否配置了专业人员并合理分工，是否建立了内部制约措施。

2.内部控制测试

检查财务管理办法是否符合法律法规、企业会计准则、行业和上级主管部门的相关规定并有效执行，重点关注大额现金流、项目融资等主要环节。

（三）审计取证

1.建设资金筹措情况审计

（1）检查筹资方案论证的充分性，决策方案选择的可 靠性、合理性及审批程序的合法性、合规性。

（2）检查实际收到的资本金是否与相关约定相符，是 否与项目进展同步。

（3）检查资本金是否履行验资手续，若未经验资，检 查账面资本金的真实性与正确性。

（4）检查长期、短期贷款合同的实际执行情况，分析 所筹资金的偿还能力。

2.建设资金支付情况审计

（1）检查建设项目业主单位是否按合同约定的时间和 金额支付工程预付款项，支付预付款项时是否按合同约定取得银行开具的履约保函或者收取履约保证金，是否按合同要求及时扣回预付款。

（2）检查是否存在无合同付款现象，是否有合同外为 施工单位垫支材料款现象。

（3）检查大额资金的使用是否依据充分，是否按规定 履行了审签程序。评价资金使用的内部控制是否严格，是否分级。