2023年高级审计师试卷五【高级审计实务案例分析】

一、资料

2019年4月，某大型国有企业派出审计组，对其下属全资子公司A、B正在实施的工程建设项目进行了跟踪审计。有关情况和资料如下：

1．A公司由于近年规模扩大，正在实施某综合办公楼改扩建项目。审计组对该项目跟踪审计中，发现相关招投标过程中有如下内容：

（1）该公司总经理刘某担心部分投标企业低价中标，无法确保项目质量，要求招标代理公司设定最低投标限价为3200万元。

（2）2018年8月，招标代理公司发布了该综合办公楼改扩建项目招标公告。招标公告发布后，部分投标人要求踏勘项目现场。经公司领导批准，招标代理公司组织省内投标单位对项目现场进行了踏勘。

（3）9月，总经理刘某不满意该项目设计方案，要求重新设计，并终止了招标。A公司电话通知了相关投标单位，并退还了收取的资格预审文件、招标文件的费用，以及投标保证金。

（4）11月，该项目重新进行公开招标。评标委员王某到达现场后发现其亲戚李某是某投标企业总经理，因认为自己可以做到公平公正评标，王某就没有向评标委员会说明，继续评标。评标过程中，王某接到单位电话有急事离开，未在评标报告上签字。评标委员会主席张某，认为王某已经基本完成了评标工作，且签字评委超过80％，该评标报告有效。

2．B公司新建了一座三层厂房，审计组对该项目跟踪审计中，发现B公司向甲施工单位支付的索赔金额较大，具体内容如下：

（1）B公司在甲施工单位进场施工后，因为资金紧张，无法按期支付工程款，要求甲施工单位暂停施工半个月。甲施工单位要求B公司赔偿经济损失5万元。

（2）施工过程中，遇到数天季节性大雨后又转为特大暴雨引发了山洪，造成现场临时道路、施工用房等设施及已经施工的部分基础被冲坏，运进现场的部分材料被冲走，甲施工单位数名施工人员受伤，雨后甲施工单位用了很多工时清理现场和恢复施工条件。为此甲施工单位就上述事项提出了30万元费用补偿要求。

（3）施工过程中，为保证施工质量，甲施工单位将某项工作的原设计尺寸扩大，增加费用8000元。要求B公司支付相关费用。

（4）房屋基坑开挖后，发现局部有软弱下卧层，重新勘查后，甲施工单位按照B公司的处理方案重新施工，增加直接费用5万元。要求B公司支付相关费用。

（5）施工基本结束时，B公司代表对某项电气安管敷设位置是否准确有异议，要求甲施工单位进行剥离检查。检查结果表示该部位的偏差超出了允许范围，甲施工单位按要求进行了返工，合格后B公司签字验收。该项返工增加材料费2000元。要求B公司支付相关费用。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出上述各项做法是否有不妥之处，并说明理由。

（二）根据“资料2”，请指出甲施工单位提出的各项索赔要求是否成立，并说明理由。

【参考答案】

（一）请指出做法是否有不妥之处，并说明理由：

1．A公司设置最低投标限价3200万元不妥。理由：根据《中华人民共和国招标投标法实施条例》第二十七条规定，招标人不得规定最低投标限价。

2．A公司只组织本省投标人踏勘现场不妥。理由：根据《中华人民共和国招标投标法实施条例》第二十八条规定，招标人不得组织单个或者部分潜在投标人踏勘项目现场。

3．本题中A公司电话通知投标人方式的做法不妥，而且没有退还收取保证金的银行同期存款利息也不妥。理由：根据《中华人民共和国招标投标法实施条例》第三十一条规定，招标人终止招标的，应当及时发布公告，或者以书面形式通知被邀请的或者已经获取资格预审文件、招标文件的潜在投标人。已经发售资格预审文件、招标文件或者已经收取投标保证金的，招标人应当及时退还所收取的资格预审文件、招标文件的费用，以及所收取的投标保证金及银行同期存款利息。

4．王某在评标过程中接打电话不妥。王某未在评标报告上签字，张某认为报告有效作法不妥。理由：根据有关规定，评标过程中，评委不能接打电话。《评标委员会和评标方法暂行规定》第十二条规定：“有下列情形之一的，不得担任评标委员会成员：（一）投标人或者投标人主要负责人的近亲属；（二）项目主管部门或者行政监督部门的人员；（三）与投标人有经济利益关系，可能影响对投标公正评审的；（四）曾因在招标、评标以及其他与招标投标有关活动中从事违法行为而受过行政处罚或刑事处罚的。评标委员会成员有前款规定情形之一的，应当主动提出回避。”第四十三条规定“评标报告由评标委员会全体成员签字”。

（二）请指出各项索赔是否成立，并说明理由：

1．可以提出索赔。理由：B公司未能及时支付工程款，应对停工承担责任，故应当赔偿甲施工单位的实际经济损失。

2．甲施工单位提出的索赔，B公司要分情况处理。首先，对于前期的季节性大雨，作为有经验的甲施工单位应该能够合理预估，因此，造成的费用不能提出索赔。其次，后期发生的暴雨引发的山洪应按照不可抗力处理由此引起的索赔。现场临时道路、施工用房等设施及已经施工的部分基础被冲坏还有冲走的材料、清理施工现场的费用都可以向B公司提出索赔，受伤施工人员产生的相关费用应由甲施工单位承担，不能索赔。

3．不能提出索赔要求。理由：甲施工单位实施的为保证施工质量的技术措施产生的费用应由自身承担。

4．可以提出索赔要求。理由：地质勘察设计属于B公司职责，因此增加的费用由B公司承担。

5．不能提出索赔要求。理由：甲施工单位应对施工质量负责，B公司代表有权要求进行剥离检查，检查结果显示存在施工质量问题，由此产生的费用应由甲施工单位承担。