考前预测！2024年高级审计师第一套考前押题试卷

本试卷共5道题，请任选4道在答题卡指定位置作答。每题25分，满分100分。若作答题目数量超过4道，则以试卷中顺序在前的4道题赋分，第5题不给分。

温馨提示：

1、本套试卷为2024年贝考网校第一套考前预测试卷（共3套）

2、本套试卷由贝考网校教研组原创精编，非经授权，不得转载

第一题（本题25分）

一、资料

2024年审计机关对B集团的财务收支情况进行审计，有关情况和资料如下：

1、B集团是一家多元化企业，业务范围涵盖制造业、金融服务和物流。集团的财务指标包括净利润、资产负债率、营收增长率等。以下是B集团近三年的主要财务数据：

B集团资产负债表（单位：亿元）

B集团利润表（单位：亿元）

B集团在2023年发起了一项大规模资本重组，包括剥离非核心业务并收购一家金融科技公司。该重组旨在优化集团业务结构，提升整体盈利能力。

2、B集团子公司B1公司在2022年和2023年间进行了大规模的金融衍生品交易，旨在对冲汇率和利率波动风险。然而，由于市场预测错误，2023年的金融衍生品交易产生了重大亏损。B1公司选择将亏损推迟至2024年确认，理由是2023年财报已接近编制完成，不便调整。

3、B集团为了改善现金流，2023年进行了多笔资产出售交易，其中包括将一项重要的长期投资以低于市场价格的金额出售给B集团的关联方B2公司。此项交易未在2023年财务报表中充分披露，且将产生的损失计入了其他综合收益中，而非当期损益。

4、在B集团2023年的年度审计过程中，审计人员发现以下问题：

（1）B集团子公司B3公司的一笔金额为8000万元的应收账款，实际为一笔无法收回的债权，但未作减值准备。

（2）B3公司在2023年12月确认了100亿元的收入，但该收入实际与一项尚未完成的工程项目相关，预计2024年3月才能完工。

二、要求

（一）根据“资料1”，指出B集团财务报表审计的重点及可能存在的问题。

（二）根据“资料2”，评估B1公司对金融衍生品交易的账务处理是否恰当，并说明其对2023年财务报表的影响。

（三）根据“资料3”，分析B集团资产出售交易的财务处理是否符合相关会计准则。

（四）根据“资料4”，指出B3公司应收账款和收入确认的处理是否存在问题，并说明其对当期财务报表的影响。

第二题（本题25分）

一、资料

2024年4月，审计机关对某省交通运输厅2023年预算执行情况进行了审计，并延伸到部分所属单位，有关情况和资料如下：

1、2023年交通运输厅的“三公经费”预算为45万元，其中公务接待费3万元，公务用车购置及运行费42万元。审计发现，实际“三公经费”支出达到了110万元，其中公务接待费支出8万元，超预算5万元；购买公车支出65万元（购买两辆SUV车辆）；公车运行费支出37万元，超预算32万元。

2、2023年5月，交通运输厅将基本存款账户中的财政资金3000万元借给了一家地方国有建筑公司，用于支持其基建项目。至2023年底，交通运输厅基本存款账户中仍有未动用的财政拨款和两年以上结转的财政资金共计2000万元。

3、交通运输厅联合财政厅实施了一项农村公路建设专项资金项目，项目资金规模为5000万元，旨在支持偏远地区公路建设。共有120家企业申请该项目资金，最终录取了30家企业。审计发现，有三家获得资金支持的企业与交通运输厅的某些领导有亲属关系，并且这些企业在此前的评审中并未通过初步审核。此外，还有部分企业的评分被人为调整，导致原本排位靠前的几家民营企业未能获得支持。

4、交通运输厅的下属培训中心每年都会开展各种交通安全培训，培训费用预算为每人6000元。审计发现，培训中心实际收取参训人员费用为每人7000元，但培训中心的账目中并未显示这部分多收的费用。

5、交通运输厅计划建设一座新的办公大楼，预算为4.5亿元，主要用于日常办公和会议中心。该项目委托了Y建筑公司进行施工，Y公司主要资金来源为银行贷款3.5亿元和1亿元的财政专项资金。审计发现，项目在建设过程中存在多个合同变更，导致实际建设成本已超出原预算，且在未办理竣工验收的情况下，办公大楼已开始部分使用。

二、要求

（一）针对“资料1”，指出交通运输厅在预算执行中存在的问题，并提出改进建议。

（二）针对“资料2”，分析交通运输厅在财政资金管理中可能存在的风险，并给出合理的审计建议。

（三）针对“资料3”，指出农村公路建设专项资金项目在资金分配中存在的问题，并提出审计措施。

（四）针对“资料4”，指出交通运输厅下属培训中心在财务管理中存在的问题，并提出应采取的审计措施。

（五）针对“资料5”，分析交通运输厅在新办公大楼建设项目中存在的风险，并提出后续的审计工作重点。

第三题（本题25分）

一、资料

2024年，审计机关对一家主要从事智能制造和信息技术服务的高科技企业T公司进行了审计。T公司拥有境内全资子公司A和B，境外全资子公司C和D，以及一家拥有70%股权的合资企业E公司，有关审计情况和资料如下：

1、T公司对信息系统的使用依赖较高，公司的核心业务系统包括ERP系统、供应链管理系统（SCM）和客户关系管理系统（CRM）。在审计中发现，A公司存在重要财务数据处理依赖于ERP系统，但并未定期更新系统补丁，且未进行足够的安全性测试。此外，A公司信息系统的访问权限管理薄弱，存在多个用户共用一个高级管理员账号的情况。

2、B公司主要负责公司产品的国内销售和服务。审计发现，B公司在2023年进行了多次重大合同签署，但这些合同的审批流程不规范，部分合同金额超出公司规定的审批限额，未经过董事会批准，仅由部门经理签字同意。同时，B公司在销售过程中未能有效管理客户信用，存在多个高风险客户逾期未付款项的情况，导致公司坏账增加。

3、C公司在2023年参与了一个大型海外项目的招投标，项目总金额为2亿美元。C公司在项目实施过程中发现，由于对当地法律和市场环境了解不足，导致项目进度严重滞后，成本超支近20%，并产生了额外的法律费用。同时，C公司在合同执行过程中，未能有效识别和管理项目风险，导致项目整体毛利率下降。

4、E公司主要从事智能硬件的研发与生产，2023年公司内部控制制度未能有效覆盖到研发流程，导致某些关键技术的研发进度受到影响。同时，在物料管理方面，E公司采用的智能仓储系统未能与ERP系统有效集成，导致库存信息不准确，盘点时发现账实不符的情况频发。此外，E公司在使用金融衍生工具对冲汇率风险时，未能有效评估潜在的市场波动风险，导致了不必要的投资损失。

二、要求

（一） 根据“资料1”，指出A公司在信息系统管理中可能存在的问题，并提出相应的改进建议。

（二）根据“资料2”，指出B公司在合同管理和客户信用管理中可能存在的问题，并提出相应的审计措施。

（三）根据“资料3”，指出C公司在海外项目管理中的风险管理存在的问题，并建议如何改进风险管理措施。

（四）根据“资料4”，指出E公司在研发流程、物料管理和风险管理中的内部控制问题，并提出改进措施。

第四题（本题25分）

一、资料

2024年7月，某市国有企业X集团总经理陈某接受经济责任审计，有关情况和资料如下：

1、X集团成立于2010年，主要业务涵盖新能源开发、智能制造和国际贸易，下属子公司100家。新能源开发板块占集团总利润的50%，而国际贸易板块的资产占比达到40%。陈某自2018年1月起担任X集团总经理，任职期间，主导了多个关键项目，包括与国外企业的合作、新技术的引进等，共涉及金额超过300亿元。

2、审计组成员小赵对X集团的经营情况和陈某的职责履行情况进行了初步分析，提出以下审计建议：

（1）关键项目审计：重点审查陈某任职期间，集团涉及的高风险项目，包括新能源技术引进和海外合作项目，以评估投资效果和风险控制。

（2）风险管理审计：对集团的风险管理制度和执行情况进行审计，特别关注近年来因市场波动带来的财务风险和管理应对措施。

（3）管理层决策评估：审计陈某在任期间的重大决策过程及其对集团整体经营的影响，审查决策是否符合内部管理规定，并评估其经济后果。

3、X集团的管理规定中明确，所有2亿元以上的投资项目，必须经过严格的风险评估和董事会批准。2022年9月，X集团决定投资5亿元与Y公司合作开发一种新型新能源技术。该项目在风险评估阶段曾被多位专家质疑，认为技术尚不成熟，市场需求尚未明确。尽管如此，陈某仍推动项目进入实施阶段，并在董事会上表示这是集团未来战略布局的重要一步。2023年底，由于技术问题和市场需求不达预期，该项目进展受阻，导致集团面临重大经济损失。

4、2023年，X集团计划采购一套全新的企业资源管理系统（ERP），由信息技术部负责协调招标，最终从Z公司采购，合同金额为1.8亿元。审计组在延伸调查中发现，Z公司并非该系统的原开发商，而是从另一家小型软件公司转购，并承担部分二次开发。进一步调查表明，Z公司成立仅两年，且其主要客户为X集团相关企业。

5、审计过程中，发现陈某在2021年曾主导对一家濒临破产的子公司进行了资金注入，试图通过注资重组方式挽救该子公司。然而，至2023年中期，该子公司依旧亏损，且资不抵债，最终不得不申请破产。陈某在决策过程中曾未经过充分的财务分析和董事会讨论，便私下推动资金注入，导致集团蒙受了额外的经济损失。

二、要求

（一）根据“资料1”和“资料2”，请分析审计人员小赵的审计建议是否合理，并说明理由。

（二）根据“资料3”，指出X集团在投资决策过程中存在的问题，并分析陈某应承担的责任类型及理由。

（三）针对“资料4”，请分析在审计企业资源管理系统（ERP）采购过程中应关注哪些关键点，并说明理由。

（四）根据“资料5”，请判断陈某在资金注入决策中的行为是否合规，并提出可能需要采取的进一步审计措施。

第五题（本题25分）

一、资料

为加强项目管理，确保建设项目高效、规范地实施，B市审计局于2022年对市内某大型水利建设项目进行了专项审计。该项目于2018年立项，由B市水务局负责实施，计划总投资为60亿元，其中45亿元为政府专项债券资金，15亿元为银行贷款资金。项目建设内容包括水库、灌溉系统及相关配套设施的建设。

经过四年的建设，项目已于2022年7月竣工并进入试运行阶段，B市审计局对项目的投资管理、工程质量及资金使用情况进行了全面审查，发现以下问题：

1、B市水务局在项目立项时，将15亿元银行贷款资金的使用安排在建设初期，而将政府专项债券资金用于项目后期，导致项目初期的资金压力较大，工程进度缓慢。尽管如此，水务局未采取任何措施重新调整资金使用计划，导致部分项目建设延期。

此外，项目建设过程中，B市水务局未按规定对政府专项债券资金进行单独核算，而是与其他资金混用，降低了资金使用的透明度，增加了管理风险。

2、审计发现，项目建设过程中，施工单位因成本控制原因未严格按设计要求使用合格材料，导致部分施工段的质量出现问题，影响了工程整体的使用寿命。

项目管理方在竣工验收阶段虽发现上述问题，但并未要求施工单位进行整改，而是直接签署了竣工验收报告，导致质量隐患被掩盖。

3、B市水务局在项目竣工后编制的竣工决算中，存在多处不合理的费用支出，包括重复计提的工程款、未实际发生但已列支的设备购置款等，总金额约为2亿元。

项目竣工决算审计过程中发现，部分未按合同约定支付的尾款及工程质保金未能及时结清，导致施工单位提出仲裁申请，要求B市水务局支付违约赔偿。

4、项目在试运行阶段，由于管理团队经验不足及缺乏有效的运营维护计划，导致灌溉系统运行效率低下，部分地区供水不稳定，影响了当地农田的正常灌溉。

由于项目管理方对设备的日常维护不足，试运行阶段已有部分设备出现故障，影响了项目的正常运作。

二、要求

（一）根据“资料1”，分析B市水务局在资金管理上存在的问题，并提出改进建议。

（二）根据“资料2”，指出项目在工程质量管理上的问题，并提出审计处理意见。

（三）根据“资料3”，针对B市水务局在项目竣工决算中存在的主要问题提出进一步的审计措施。

（四）根据“资料4”，指出项目运营管理中存在的问题，并提出相应的审计建议。