2023年高级审计师试题六【高级审计实务案例分析】

一、资料

某大型国有企业集团，为了完善其产业布局，决定在某市设立子公司——A公司，批复A公司新建厂房的概算投资20亿元，其中，建安工程投资5亿元。该集团审计部全权委托某造价咨询公司对新建厂房工程建设进行全过程跟踪审计。

1.2018年11月，造价咨询公司与该集团审计部签订全过程跟踪审计合同，并进驻A公司施工现场开展审计工作。

2.2019年8月，A公司厂区办公楼安装电子防护系统，预算金额580万元。A公司采取邀请招标方式邀请甲、乙、丙、丁四家企业投标。有关资料显示，甲、乙、丁三家企业购买标书、缴纳投标保证金等均由丙企业一并办理。丙企业的法定代表人与A公司安保部门负责人是同学关系，评标结果显示丙企业中标。

3.2020年9月，A公司生产部门提出增加采购10台机器人，并提出了相关需求及技术标准，由A公司工程招标部负责组织采购。工程招标部提出采购周期较紧，然后采取单一供应商的方式，直接与某供应商签订协议，未进行招标。经查，A公司工程招标部曾于两年前通过公开招投标，从该供应商处采购4台机器人，采购单价为50万元／台。此次签订的采购协议中，采购单价维持不变。

4.2020年12月，丙企业因向政府机关工作人员行贿被查办。A公司安保部门负责人收受丙企业20万元业务介绍费问题被查出，并以受贿罪被判处5年有期徒刑。集团审计部负责人认为，A公司安装电子防护系统的招投标过程中存在重大问题没有被及时发现，造价咨询公司应当承担全部责任，理由是该项工程的全过程跟踪审计已全权委托给该造价咨询公司。

二、要求

（一）针对“资料1”，请指出工程建设项目全过程跟踪审计包括的主要内容。

（二）针对“资料2”，请指出对办公楼安装电子防护系统进行的招标方式是否妥当，如不妥当，请指出应如何定性。

（三）针对“资料3”，请分析工程招标部采购10台机器人的做法存在哪些问题。

（四）针对“资料4”，请指出集团审计部负责人的想法是否正确，并说明理由。

【参考答案】

（一）请指出工程建设项目全过程跟踪审计包括的主要内容：

基本建设程序审计（包括项目决策、立项审批、勘察设计、竣工验收等）、建设管理审计（包括招标投标审计、合同管理审计、设备和材料采购审计、工程转分包审计、工程质量安全管理审计等）、工程造价审计（包括概算执行情况审计、工程价款结算审计、尾工工程投资审计等）、财务管理审计（建设资金管理使用审计、建设成本审计、交付使用资产审计、竣工财务决算审计等）、征地拆迁审计、环境保护审计、运营安全和投资绩效审计等。

（二）请指出招标方式是否妥当？如不妥当，请指出如何定性：

不妥当，应定性为串标。甲、乙、丁三家企业购买标书、缴纳投标保证金等均由丙企业一并办理，丙企业涉嫌串通甲、乙、丁三家企业投标。所谓串标，是指在工程建设项目招标投标过程中，投标单位之间或投标单位与招标单位相互串通骗取中标。

（三）请分析工程招标部的做法存在哪些问题：

一是违反招投标法规定。按照《中华人民共和国招标投标法》等法律规定，设备材料采购金额在200万元以上的应公开招投标，本次新增机器人采购金额达500万元，必须进行公开招标投标，不得以工期紧张等为由直接指定供应商。二是存在价格风险。机器人采购前次已实施过招标投标，说明技术上不具备独断性。同时，本次采购与上次采购相比，数量上增加2.5倍，时间上间隔达2年，所以补充协议价格依据原有价格签订可能存在价格虚高的风险。

（四）请指出审计部负责人的想法是否正确，并说明理由：

审计部负责人的想法不正确。理由：内部审计机构应当对利用外部专家服务结果所形成的审计结论负责，全权委托意味着承担全部连带责任。