2023年高级审计师试题四【高级审计实务案例分析】

一、资料

2019年2月，某审计组对某工程建设项目开展跟踪审计。该工程项目于2018年1月1日开工建设，计划于2019年年底完工。批复概算总投资1.6亿元。计划第一年完成投资7000万元，第二年完成投资9000万元。有关情况和资料如下：

1．建设单位财务等资料反映，截至2018年年底：

（1）项目累计完成投资5000万元。

（2）项目累计到位建设资金2000万元。

（3）收到施工单位履约保函1200万元（施工合同金额的10％），收取安全保证金120万元（施工合同金额的1％）。

（4）“在建工程”科目中列支建设单位因违反有关规定被行政部门罚款40万元、因不可抗力因素导致的工程损失100万元。

2．建设单位与某标段施工单位签订了综合单价合同。结算中，建设单位向施工单位额外支付了以下费用：

（1）因该工程项目的特种电机设备采用国外进口，在安装前，施工单位对安装操作的人员进行了培训，发生费用20万元。

（2）本工程项目对某预应力模型进行破坏性实验发生费用100万元，施工单位改进混凝土泵送工艺发生试验费25万元，合计125万元。

（3）施工单位为建设单位搭建临时办公室4间，发生费用15万元。

（4）根据施工组织设计，部分项目安排在雨季施工，由于采取防雨措施，增加费用200万元。

3．审计过程中，审计组积极利用新技术开展工作，用钢筋探测仪对已完成验工计价的项目基础工程配筋情况进行了抽查，初步发现部分工程未按设计要求配置钢筋，实际使用的钢筋直径小于设计要求，钢筋的间距大于设计要求。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出可能存在的主要问题。

（二）根据“资料2”，请指出建设单位支付的各项费用是否恰当。

（三）根据“资料3”，请指出可能存在的问题，并说明审计人员应进一步采取的审计措施。

（四）针对“资料1”至“资料3”中可能存在的问题，请提出审计建议。

【参考答案】

（一）请指出可能存在的主要问题：

1．累计完成投资5000万元，滞后于年度投资计划，项目进展较为缓慢。

2．累计到位建设资金2000万元，部分建设资金不到位，项目可能存在拖欠工程款问题。

3．违规收取安全保证金120万元。

4．违规列支被行政部门罚款的支出40万元。

（二）请指出建设单位支付的各项费用是否恰当：

1．培训费用20万元已包含在合同综合单价中，不应该支付。

2．破坏性实验费100万元应该支付。混凝土泵送工艺试验费25万元已包含在合同综合单价中，不应该支出。

3．为建设单位搭建的临时办公室费用15万元应该支出。

4．防雨措施费200万元已包含在合同综合单价中，不应该支出。

（三）请指出可能存在的问题，并说明审计人员应进一步采取的审计措施：

1．存在的问题：多计工程结算价款和工程质量隐患问题。

2．应进一步采取的审计措施：

（1）查看施工日志、监理日志和质检部门的现场检测资料，核查实际配筋情况。

（2）查询施工单位钢筋采购、进场和领用记录和资料，核查实际配筋数量。

（3）找施工、监理相关人员谈话，核查工程施工现场情况。

（4）通过钻孔、破坏性试验等，进一步核查实际配筋情况和数量。

（5）邀请相关权威专业部门，鉴定是否存在工程质量问题。

（6）检查是否存在违规转包和违法分包以及施工资质不足问题。

（四）请对可能存在的问题，提出审计建议：

1．加大建设资金筹措力度，尽快支付拖欠款项，退还违规收取的安全保证金。

2．加快项目建设进度，确保项目按期完工。

3．加强项目成本控制，加大工程价款结算和索赔审核力度，收回或抵扣多支付的工程结算款项。

4．强化工程质量管理，督促相关单位和人员认真履行工程质量管理责任，全面检查已完工程实体质量，尽快整改存在的工程质量问题。