原创精选！2024年高级审计师考试模拟试题

本试卷共5道题，请任选4道在答题卡指定位置作答。每题25分，满分100分。若作答题目数量超过4道，则以试卷中顺序在前的4道题赋分，第5题不给分。

温馨提示：

1、本套试卷按照历年考试真题规格编制，试题难易程度、考试题型题量均与真题相仿；

2、建议大家手写试题答案，总时长控制在3小时以内；

3、本套试卷参考答案可移步贝考网校微信公众号查看，也可直接扫码领取PDF版试卷及答案。

第一题（本题25分）

一、资料

2024年4月，某审计机关派出审计组对B集团2023年度财务收支情况进行审计。B集团作为一家大型国有企业，业务范围广泛，涵盖能源开发、机械制造、金融服务及物流运输等领域。B集团为了进一步扩大市场份额和增强竞争力，积极实施了一系列战略转型和多元化发展措施，有关情况和资料如下：

1、审计组于2024年3月成立，由经验丰富的审计人员组成。其中，审计组成员李某的配偶在B集团金融部门担任中层管理职务，李某主动申请回避，但审计机关考虑到审计任务紧急且李某具有丰富的审计经验，决定李某继续参与审计，但要求其严格遵守审计职业道德规范，确保审计独立性。

2、通过检查B集团近三年的财务数据，有关情况如下：

3、审计组对B集团旗下的两家全资子公司丙公司和丁公司进行了审计。丙公司是一家机械制造企业，近年来在研发创新上投入了大量资金，但新产品市场接受度不高，导致销售收入增长缓慢。丁公司是一家金融服务企业，近期频繁进行高风险投资，引起审计组的关注。

4、在审计调查中，审计组收到一封匿名举报信，指出B集团高层管理人员存在违规操作，通过内部交易和利益输送等手段，将集团利益输送给外部关联方。举报信中提到的关联方涉及丙公司和丁公司的部分业务合作伙伴。

二、要求：

（一）根据“资料1”，请分析审计组在李某参与审计的决策中可能存在的风险，并说明如何确保审计人员在审计过程中保持独立性。

（二）根据“资料2”，针对B集团的财务数据，指出审计组在审计时应重点关注哪些方面。

（三）根据“资料3”，“资料4”，请提出审计组进一步核查思路。

第二题（本题25分）

一、资料

P集团公司是一家全球知名的智能制造企业，主营业务涵盖智能制造设备研发、生产和销售。P集团采用先进的供应链管理策略，销售模式以信用销售为主，并与多家大型跨国公司建立了长期合作关系。

2024年5月，某审计机关派出专业审计团队，对P集团2023年度财务报告进行审计，有关情况和资料如下：

1.P集团的销售与收款循环存在以下内部控制流程和问题：

（1）为了加快订单处理速度，提升了客户即时满意度，销售团队在接到客户订单后，直接启动订单执行流程。

(2) 销售部门在处理订单过程中，有时未能及时将最新的销售信息，如订单状态更新、产品库存变动或价格调整等关键数据，同步给物流和财务部门。导致物流部门在安排配送时，造成发货延迟甚至错误；财务部门在进行账务处理时，也因为收到的数据不一致，而出现收款、开票等方面的差错。

（3）财务人员经常依赖于记忆或部分记录来开具发票，而未与销售部门提供的完整订单列表进行交叉验证，存在遗漏某些交易的开票和重复开票的情况。

2.P集团对B公司的长期股权投资为6000万元，B公司因经营不善，在2023年10月进入破产重整程序。在编制2023年度财务报告时，P集团对该项长期股权投资计提了2000万元的减值准备，但未提供详细的减值测试过程和评估报告。

3.在审计应收账款的过程中，审计人员发现P集团对应收账款的函证程序存在以下问题：

（1）有些大额交易或与高信用风险客户的交易并未被纳入函证样本中，而一些小额、低风险的交易却被多次选中。

（2）审计人员准备函证信件时，P集团的财务人员不仅提供了债务人联系信息，还直接参与了函证信件的撰写和寄送工作。

二、要求

（一）针对“资料1”，请指出P集团销售与收款循环内部控制存在的问题，并提出审计建议。

（二）针对“资料2”，请指出对P集团所计提的长期投资减值准备应实施哪些审计程序，以确保减值准备的合理性和准确性。

（三）针对“资料3”，请评估P集团应收账款函证过程存在的问题，并提出改进措施。

（四）请从财务控制、投资管理和应收账款管理三个方面，对P集团的财务管理现状进行综合评价，并提出相应的改进建议。

第三题（本题25分）

一、资料

根据年度审计计划，某省审计厅派出审计组，自2024年1月至3月，对某市交通局（以下简称“交通局”）2023年度预算执行、专项资金管理及其他财政收支情况进行深入审计。本次审计重点包括交通局本级、所属高速公路管理中心、城市公交运营公司等单位。有关审计情况如下：

1. 交通局本级向市财政局申报2023年一般公共预算支出为1.2亿元，包括基础设施建设、车辆购置及运营、人员薪酬及福利等。市财政局于2023年4月对预算予以批复。审计人员发现，交通局对某条乡村公路进行升级改造，原本根据实际工程量和市场价格估算的项目预算为2000万元，但在预算编制过程中，却将预算金额增加至2500万元。另外，交通局申报并获批了一个城市智能交通系统建设项目的预算，金额为1000万元，但在后续的预算编制中，又以相同的名义重复申报了该项目预算，再次获得1000万元的资金支持。

2. 截至2023年底，交通局累计结转结余资金高达1.8亿元，其中大部分为以前年度工程项目未完工或结算导致的资金滞留。审计人员发现，部分资金长期闲置未得到有效利用，甚至存在被挪用于非预算项目的情况。

3. 交通局所属高速公路管理中心负责的高速公路建设项目中，存在多起工程质量问题、施工进度滞后及违规分包等问题。审计人员通过实地勘查和调查取证，发现部分工程存在安全隐患，并造成国家资金严重浪费。

4. 城市公交运营公司在运营过程中，存在违规收取“站台费”、“广告费”等费用，且未纳入单位预算统一管理。同时，公司还涉嫌通过虚增运营成本、减少运营收入等方式，套取国家财政补贴资金。

5. 在延伸审计过程中，审计人员发现交通局多个部门在非定点酒店召开会议，会议费用支出超出预算标准，并存在虚构会议人员名单、重复报销会议费用等问题。此外，部分会议支出被违规转嫁给下属单位或企业承担。

6. 交通局在车辆购置及管理中存在违规操作，如超标购买豪华公务用车、未经批准擅自转让车辆等。审计人员还发现，部分公务用车运行维护费用超支严重，存在资金浪费现象。

二、要求

（一）针对“资料1”，指出交通局本级在预算执行过程中存在的具体问题。

（二）针对“资料2”，请提出加强交通局的资金管理和监督机制的建议。

（三）针对“资料3”，指出审计人员应采取的审计措施。

（四）针对“资料4”，指出审计人员应关注的重点审计领域，并给出相应的审计处理意见。

（五）针对“资料5”、“资料6”，指出交通局在会议费用支出和车辆管理方面存在的问题，并提出具体的整改建议。

第四题（本题25分）

一、材料

2024年5月，某省审计委员会办公室、审计机关派出审计组，对某市市委书记黄某、市长李某开展经济责任同步审计项目。黄某自2021年1月担任市委书记，李某自2021年6月担任市长。有关情况和资料如下：

1. 2024年5月15日，经济责任审计通知书已送达两位被审计领导干部及其所在单位。召开审计进点会时，审计组邀请相关纪检监察机关和组织部门派人参加会议。审计组组长由省审计机关的一位负责人担任，拟划分综合组、政策落实审计组、企业监管审计组、财务审计组、基础设施审计组等小组，审计范围初定为市本级及其所有下属部门、县区和乡镇。由于审计项目复杂，审计组要求被审计领导干部及其所在单位提供领导干部任职期间的主要业绩情况，审计组将在核实后写入经济责任审计报告。

2.政策落实审计组发现，2022年至2023年，该市未完成省政府下达的城市交通拥堵治理目标责任书中多个重要的约束性指标，市长李某作为第一责任人签署了责任书。

3. 财务审计组发现：

（1）该市3家地方国有企业普遍存在通过虚报收入、伪造财务报表等方式掩盖实际亏损，当地财政局曾就此问题专题报告，两位被审计领导干部均已阅知但未采取有效措施。审计人员王某认为，由于上述问题尚未造成实际财务损失，两位被审计领导干部不应承担责任；审计人员张某认为，两位被审计领导干部未能有效监管，应当承担直接责任。

（2）该市某部门在未经批准的情况下，擅自提高项目预算，导致实际支出超预算达20%。市委书记黄某在常委会上对此问题表示过担忧，但并未采取进一步行动。审计人员李某认为，市委书记未能及时干预和纠正，应承担直接责任；审计人员赵某认为，应追究具体负责部门和领导的责任，市委书记应承担领导责任。

4. 基础设施审计组发现，该市下属2个区在旧城改造项目中，违规分包工程，导致多起工程质量问题，且未及时整改，影响了居民的正常生活和出行。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出审计机关的哪些做法不妥当，并说明理由。

（二）根据“资料2”，请指出市长李某对审计发现问题应承担的责任类型及其认定依据。

（三）对于“资料3”中的两个问题，你赞同哪位审计人员的观点，并分别说明理由。

（四）根据“资料4”，请提出审计组进一步核查的思路。

第五题（本题25分）

一、资料

2024年3月，某审计组对某信息技术项目开展跟踪审计。该信息技术项目于2023年1月1日启动，计划于2024年年底完工。批复概算总投资2亿元。计划第一年完成投资1亿元，第二年完成投资1亿元。有关情况和资料如下：

1、建设单位财务等资料反映，截至2023年年底：

项目累计完成投资8000万元。

项目累计到位建设资金4000万元。

收到软件开发合同履约保函1500万元（合同金额的8％），收取质量保证金200万元（合同金额的2％）。

“在建工程”科目中列支建设单位因项目延期被行政部门罚款60万元、因不可抗力因素导致的软件数据丢失损失150万元。

2、建设单位与某子系统开发单位签订了固定总价合同。结算中，建设单位向开发单位额外支付了以下费用：

因该项目涉及的某特定数据库技术为首次采用，开发单位对开发人员进行了专门培训，发生费用30万元。

本项目对某安全防护系统进行渗透测试实验发生费用200万元，开发单位改进加密算法发生研发费用50万元，合计250万元。

开发单位为建设单位搭建临时数据处理中心，发生费用20万元。

根据项目进度安排，部分模块需提前上线测试，增加了临时服务器租用费用300万元。

3、审计过程中，审计组利用新技术开展工作，使用代码审查工具对已完成的模块进行了抽查，初步发现部分模块的代码质量不符合规范，存在潜在的安全漏洞，代码结构复杂度高于设计要求，注释不全。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出可能存在的主要问题。

（二）根据“资料2”，请指出建设单位支付的各项费用是否恰当，并说明理由。

（三）根据“资料3”，请指出可能存在的问题，并说明审计人员应进一步采取的审计措施。

（四）针对“资料1”至“资料3”中可能存在的问题，请提出审计建议。