真题模拟！2024年高级审计师考前冲刺试卷第二套

本试卷共5道题，请任选4道在答题卡指定位置作答。每题25分，满分100分。若作答题目数量超过4道，则以试卷中顺序在前的4道题赋分，第5题不给分。

高级审计师模拟试题第二套参考答案

高级审计师模拟试题第一题

一、资料

Z企业成立于2010年，是一家专注于物联网技术设备研发与销售的高新技术企业。其核心产品包括智能传感器、网络通信模块和物联网平台解决方案，广泛应用于工业自动化、智能家居、环境监测等领域。近年来，随着物联网技术的快速发展，Z企业迅速成长，成为行业内的佼佼者。

2023年度，Z企业实现了销售额和市场份额的显著增长，但同时也面临着激烈的市场竞争和不断攀升的成本压力。为了保持竞争优势，Z企业加大了研发投入，引入了更多高技能人才，并扩展了生产线，这导致了固定资产和研发支出的显著增加。

审计人员在审查Z企业2023年度财务报告时，有关情况如下：

1、审计人员发现，Z企业在2023年度的原材料采购过程中，采购部门直接根据生产部门的口头指示进行采购，而未形成正式的书面申请；所有采购合同由采购经理一人签署，未经其他部门或高层管理人员复核；采购入库时，仅依赖供应商提供的质量保证书进行验收，未进行详细的品质检验；财务部经理依赖采购部门提交的发票进行付款，未核对实物入库记录。

2、财务数据摘要：

资产负债表摘要 (单位：万元)

利润表摘要 (单位：万元)

3、Z企业在2023年中期收到了一家名为“LH科技”的公司的专利侵权诉讼，要求赔偿经济损失500万元。“LH科技”声称Z企业的一项核心产品侵犯了其拥有的专利权。Z企业表示正在积极应诉，认为赔偿可能性较小，因此未在财务报表中确认预计负债，但在附注中进行了披露。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出Z企业材料采购业务内部控制存在的缺陷，并提出改进建议。

（二）根据“资料2”，请运用分析程序，确定对Z企业资产负债表和利润表审计的重点项目，并简要说明理由。

（三）根据“资料3”，针对Z企业财务报表披露事项，请说明审计人员应执行的主要审计程序，指出Z企业财务报表披露的不合理之处，并提出审计意见。

高级审计师模拟试题第二题

一、材料

A公司是一家大型综合性企业，涵盖多个业务领域，包括制造业、服务业和贸易等。公司在市场上具有一定的知名度和影响力，审计人员在2023年的审计中发现了以下情况：

1、审计人员在查看某批原材料的采购记录时，发现供应商虽然价格低，但其过往存在质量纠纷和延迟交货的记录。在检查采购合同时，发现对于原材料的质量标准只是简单描述为“符合行业标准”，但未明确具体的检测指标和方法。A公司采购的一批电子设备在使用不久后频繁出现故障，但合同中对于售后服务的范围和响应时间没有明确规定，导致双方在维修责任和费用承担上产生分歧。另外，有员工观察到某采购人员经常与特定供应商私下会面，且该供应商在资质和信誉有问题的情况下仍能多次获得采购订单。

2、生产部门在生产过程中，虽然制定了质量控制标准，但执行不严格。多次出现因质量问题导致的产品返工和客户投诉，且对质量问题的原因分析和改进措施不到位。审计发现，在生产某一产品时，由于原材料的质量不稳定，导致产品的性能不符合要求，但生产部门没有及时发现和解决问题，而是将不合格产品流入市场。此外，生产部门的设备维护和管理也存在问题，一些设备老化严重，影响了生产效率和产品质量。

3、为了应对市场竞争和内部业绩考核的双重压力，销售部门制定了年度销售目标，部门采取了更加积极的销售策略，包括放宽市场准入条件，以吸引更多新客户。由于信用评估的不准确，部分客户出现逾期付款现象，还增加了坏账准备金的计提。此外，财务部门未能及时获取销售部门的客户信息变动情况，导致应收账款管理的滞后；信用管理部门在客户信用评估上的话语权较弱，难以有效阻止高风险客户的合作。

4、财务部门在成本核算方面存在一些问题，成本分摊不合理，部分间接费用的归集不准确，影响了成本的真实性和准确性。财务报表的编制也存在一些差错，导致财务信息的可靠性受到质疑。审计发现，A公司在核算某一产品的成本时，将一些不应计入成本的费用计入了成本，导致成本高估。财务部门在资金管理方面也存在问题，资金使用效率低下，存在闲置资金的情况。

5、公司的内部控制制度不够完善，对重大投资项目的决策缺乏有效的监督和评估机制，导致部分投资项目收益不佳。A公司的内部审计部门独立性不强，对一些违规行为未能及时发现和纠正。

二、要求

（一）针对“资料1”，请指出A公司采购业务内部控制存在的问题，并提出审计建议。

（二）针对“资料2”，请指出A公司生产过程中存在的质量控制问题，并提出审计建议。

（三）针对“资料3”，请指出A公司销售策略存在的问题，并提出审计建议。

（四）针对“资料4”，请指出A公司成本核算和财务报表编制存在的问题，并提出审计建议。

（五）针对“资料5”，请指出A公司内部控制存在的问题，并提出审计建议。

高级审计师模拟试题第三题

一、资料

根据审计项目计划，某省审计厅派出审计组，自2024年1月至4月，对该省文化和旅游厅2023年度预算执行和其他财政收支情况进行审计，重点审计了该厅本级和所属艺术中心、文化馆等单位。有关情况如下：

1、2023年该厅部门预算6000万元，全部为财政拨款，其中基本支出预算1800万元，项目支出预算4200万元。2023年该厅财政拨款实际支出5800万元，其中基本支出1800万元，项目支出4000万元。

（1）截至2023年年底，该厅本级累计结转结余资金1500万元，其中2022年及以前年度共计800万元。截至2024年3月底，上述资金一直未安排。

（2）2023年该厅本级公务接待费预算100万元，当年本级决算草案反映的公务接待费支出为100万元。审计人员对公务接待费账目进行审查，发现存在部分接待无公函、超标准接待等问题。

（3）2023年9月，该厅在N酒店召开了一次文化交流活动，参会人员50人，会期2天，但该厅年度会议费预算中不含该会议预算。经核实，该会议由该厅下属单位与Y公司签订协议，由Y公司承担部分会议费用12万元。

（4）2023年，该厅本级预算安排文化活动经费150万元，由所属艺术中心实施，12月该厅直接全部列支。截至审计时，该项文化活动尚未全部完成，实际支出120万元，剩余30万元仍结存在艺术中心。

2、2023年，该厅文化产业处具体负责组织文化产业发展专项资金的申报和审核工作。审计发现，由于相关人员审核把关不严等原因，有4户企业通过伪造申报材料等方式骗取该专项资金450万元。截至2023年4月底，项目资金已全部拨付到位，但项目未按计划实施。

3、审计所属文化馆（自收自支事业单位）发现，该馆2023年度实现事业收入300万元，主要来源是举办各类文化培训和展览收取的费用。审计组进一步了解到：

（1）该馆财务核算不规范，存在账目混乱、记账凭证缺失等问题。

（2）该馆部分固定资产未登记入账，资产管理制度不完善。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出该厅本级预算管理中存在的问题。

（二）根据“资料2”，请指出审计组应进一步采取的审计措施。

（三）根据“资料2”，请指出审计机关应出具的审计处理意见。

（四）根据“资料3”，请指出该厅所属文化馆存在的管理漏洞和可能产生的问题。

高级审计师模拟试题第四题

一、资料

2024年年初，某省审计厅决定对某市市长李某开展经济责任审计。李某于2020年1月开始担任该市长一职。审计组在审计过程中获取了以下相关资料：

1、审计组在审查该市重大项目决策过程时，发现有一个大型基础设施建设项目在决策过程中存在程序不规范的问题。该项目未经充分的可行性研究和专家论证就匆忙上马，在项目实施过程中，出现了预算超支、工程质量不达标的情况，造成了较大的经济损失。此外，该项目的招投标环节也存在违规操作，涉嫌利益输送。

2、在财政资金管理方面，审计组发现该市存在挪用专项资金的情况。部分专项资金被违规用于其他一般性支出，影响了专项资金的特定用途和预期效益。同时，该市的财政预算编制不合理，存在虚报项目、夸大预算的现象，导致财政资金浪费。

3、审计组还关注到该市的一些国有企业存在资产管理混乱的问题。部分企业资产闲置浪费，未能得到有效利用，同时存在资产流失的风险。例如，某国有企业在对外投资过程中，由于缺乏有效的风险评估和监管，导致投资失败，造成了巨额资产损失。此外，该企业还存在违规处置国有资产的情况，未按照规定程序进行资产评估和公开拍卖。

4、在政策落实方面，该市对上级出台的一项关于环境保护的政策执行不力。虽然制定了相应的实施方案，但在实际执行过程中，存在敷衍了事、走过场的情况，导致环境问题依然突出，未能达到政策预期的目标。

二、要求

（一）根据“资料1”，分析市长李某在该项目决策过程中可能承担的责任类型，并说明理由。

（二）针对“资料2”中挪用专项资金和财政预算编制不合理的问题，市长李某应承担怎样的责任？请阐述认定依据。

（三）对于“资料3”中国有企业资产管理混乱的情况，市长李某是否应承担责任？如果是，应承担何种责任？请说明理由。

（四）根据“资料4”，说明市长李某在政策落实方面可能存在的问题，并提出审计建议。

（五）综合上述资料，提出审计组在后续审计工作中应重点关注的事项和采取的审计方法。

高级审计师模拟试题第五题

一、资料

2024 年 2 月，某审计组受大型国有企业 N 集团委托，对其下属全资子公司丙公司负责建设的某城市轨道交通项目进行跟踪审计。有关情况和资料如下：

1、该项目批复项目概算总金额 120 亿元。截至 2024 年 1 月底，累计完成投资 140 亿元，其中，建筑安装工程投资 110 亿元，设备投资 10 亿元，待摊投资 20 亿元。该项目在概算外购置了一批先进的监测设备共计 500 万元，审计人员对设备的使用频率和效果进行核实发现部分设备利用率不高。

2、该项目原设计的轨道铺设方案在施工过程中发现无法适应城市地下复杂的地质条件，进行了设计变更，新增了大量的加固工程和轨道调整措施，造成设计变更增加的费用较多。

3、审计组对轨道交通项目的招投标情况进行审计，发现有关招标资料中有如下内容：

（1）丙公司以保障工程质量为由，将部分关键工程直接指定由其关联的 4 家工程公司承担；

（2）公开招标的车站建设工程中，2023 年 9 月 5 日公开的招标公告显示，招标人要求投标方取得招标文件等资料的截止时间确定为 9 月 7 日前；

（3）丙公司在委托相关单位编制标底时，编制了 2 个标底分别用于对本地和外地投标的施工单位进行评定，并要求外地的施工单位参加投标需要在当地设立分支机构。

4、审计中，有人反映施工单位丁工程公司存在借用资质投标的行为。

二、要求

（一）根据“资料 1”，请指出丙公司实施的城市轨道交通项目可能存在的问题有哪些。

（二）根据“资料 2”，审计组对工程实施过程中大量的设计变更，应重点关注的审计内容是什么。

（三）根据“资料 3”，请指出丙公司招标资料中的内容有无不妥之处，并说明理由。

（四）根据“资料 4”，请指出核实施工单位借用资质投标可采取的审计方法。