2023年高级审计师试题九【高级审计实务案例分析】

一、资料

某市审计局派出审计组，对T公司2018年至2020年度资产、负债和损益情况进行审计。根据安排，主审小李和审计人员小王负责在审计组正式进点前，开展数据采集和分析等审前调查工作。

小李、小王与T公司信息化管理部门进行了座谈，发现该公司目前共有15个信息系统，包括财务、人事管理、行政办公、后勤保障、资产管理、生产经营等。2020年，T公司进行过一次信息系统升级改造，上述15个系统均为新开发系统，老系统的历史数据也已经迁移到了新系统，但现在还处于新系统试运行、老系统并行阶段。小李提出，希望T公司提供全部信息系统的数据备份，供审计组分析使用。T公司信息化运维人员外出培训，为提高效率，在T公司人员陪同下，小王在T公司机房，直接在服务器上对正在运行的15个新生产系统进行数据备份操作。

小王在审计工作计算机上对采集的数据进行恢复后，根据小李确定的审计目标，直接开展数据分析，帮助审计组确定了审计重点，并发现了几个审计问题线索延伸事项。

半个月后，审计组进点，发现部分数据分析的问题线索数据不够准确和全面。

二、要求

（一）小王采集T公司信息系统数据的过程和方法，是否存在不当之处？请说明理由。

（二）数据恢复后，小王直接开展数据分析，做法是否恰当？对恢复后的数据，还应该进行哪些必要的操作？

（三）在数据采集和分析前，审计组还可以在哪些方面进一步完善做法，提高数据分析的准确性和全面性？

【参考答案】

（一）审计人员小王采集数据是否有不当之处，并说明理由：

因T公司新系统在试运行阶段，数据可能存在问题。

理由：

1．小王应充分了解新老系统的数据并行关系，确定是否不采集老系统数据，保证数据完整性。

2．审计人员应根据审计工作方案和审计目标，确定需要采集的信息系统，同时在了解信息系统承载业务的基础上确定需要采集的数据，便于后续进行处理和分析，除必要性很强，尽量避免采集全部信息系统的全部备份数据。

3．数据采集过程应不干扰被审计单位正常的业务开展，不从生产库直接采集数据，确保T公司信息系统运行安全。

（二）请指出小王直接开展数据分析，做法是否恰当；对恢复后的数据还应该进行哪些必要的操作：

审计人员小王的做法有不当之处。还应该增加的必要操作是：

1．数据清理。主要解决源数据存在的值缺失、空值、冗余、错误、格式不一致等问题。

2．数据转换。对清理后的数据进行语法和语义上的转换，得到适合开展数据分析的数据。

3．数据验证。审计人员应当验证数据真实性和完整性，降低数据处理过程出错以及被审计单位修改、隐瞒等因素带来的审计风险。主要检查内容：数据恢复过程是否正确、数据与原始资料是否一致、业务规则是否正确等。

（三）请指出审计组还可以在哪些方面进一步完善做法，提高数据分析的准确性和全面性：

在信息系统调查阶段，应当关注T公司业务流程、业务对信息系统的依赖程度等内容。

应当了解T公司信息化管理机构及管理方式，包括信息技术部门情况，财务、业务、管理人员使用信息系统的职责分工情况，主要岗位设置等内容。

应深入了解利用信息系统开展工作的业务流程，确定系统中数据对业务过程的反应等，对照审计工作方案和审计目标，明确各系统的数据是否满足工作要求。

应当制订数据分析利用方案，主要包括：前期调研情况、政策法规解读、数据分析目标及思路、方法措施、安全保障等。