【模拟试题(十五)】2022年高级审计师考试试题

一、资料

根据审计项目计划，某省审计厅派出审计组，自2022年1月至4月，对该省生态环境厅2021年度预算执行和其他财政收支情况进行审计，重点审计了该厅本级和所属培训中心、咨询中心等单位。有关情况如下：

1.2021年该厅部门预算4800万元，全部为财政拨款，其中基本支出预算1300万元，项目支出预算3500万元。2021年该厅财政拨款实际支出4760万元，其中基本支出1300万元，项目支出3460万元。

（1）截至2021年年底，该厅本级累计结转结余资金1300万元，其中2020年及以前年度共计700万元。截至2022年4月底，上述资金一直未安排。

（2）2021年该厅本级出国费预算180万元，当年本级决算草案反映的出国费支出为180万元。审计人员将经批准的该厅因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对，发现该厅有3名因公出国人员未在该厅财务处报销出国费用。延伸核实发现，上述3人出国费用18万元是由该局所属单位与W公司签订协议，由W公司负担。

（3）2021年8月，该厅规划处在L宾馆召开了一次工作研讨会，参会人员35人，会期2天，但该厅年度会议费预算中不含该会议预算。进一步核实发现，该会议经分管厅领导批准，由该厅机关服务中心所属S公司承办，并按相关标准承担所有会议支出8万元。

（4）2021年，为加强对部分中层以上干部科技知识的教育培训，该厅本级预算安排培训费80万元，由所属培训中心实施，11月该厅直接全部列支。截至审计时，该项培训活动已经结束，实际支出55万元，剩余25万元仍结存在培训中心。

2.2021年，该厅环保处具体负责组织中央财政节能减排专项资金的申报和审核工作。审计发现，由于相关人员审核把关不严等原因，有3户企业通过编造虚假项目资料等方式骗取该专项资金360万元。截至2022年4月底，项目资金已全部拨付到位. 但项目均未实施，其中，有320万元项目资金以发工资等名义提现。

3.审计所属咨询中心（自收自支事业单位）发现，该中心2021年度实现事业收入235万元，主要来源是为相关单位提供专业技术指导收取的服务费。审计组进一步了解到：

（1）该中心财务设在办公室，没有设立专门的财务机构，文秘人员负责对咨询服务合同进行管理，服务合同没有统一规范的文本，也没有对合同进行编号、归档。

（2）该中心存在出纳将空白收据（发票）借出未归还、收据（发票）存根出现断号和缺失等情况。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出该厅本级预算管理中存在的问题。

（二）根据“资料2”，请指出审计组应进一步采取的审计措施。

（三）根据“资料2”，请指出审计机关应出具的审计处理意见。

（四）根据“资料3”，请指出该厅所属咨询中心存在的管理漏洞和可能产生的问题。

三、参考答案

（一）请指出该厅本级预算管理中存在的问题：

1.2020年及以前年度项目结转资金700万元为连续2年未用完的资金，应当作为结余资金管理，交回同级财政统筹使用。

2.超预算并向W公司转嫁出国费18万元。

3.无预算召开工作研讨会，向S公司摊派会议费8万元。

4.将培训的剩余款25万元以拨代支，虚列培训费支出。

（二）请指出审计组应进一步采取的审计措施：

审计组应进一步核实工资发放等是否真实，核实提现的320万元专项资金的具体去向，核查是否存在利益输送等违纪违规问题。

（三）请指出审计机关应出具的审计处理意见：

针对3户企业通过编造虚假项目资料等方式骗取国家节能减排专项资金、该厅环保处相关人员存在审核把关不严的问题，审计机关应下达审计决定，责成相关部门收回被骗取的专项资金，并追究相关人员的责任。

（四）请指出该厅所属咨询中心存在的管理漏洞和可能产生的问题：

1.未对合同设立统一规范的文本、未连续编号并归档，违反了有关合同、凭证等应予预先编号的原则，可能造成该中心与服务对象权责不清、中心部分收入没有对应合同或与合同金额不符等问题。

2.出纳人员擅自转借空白收据（发票）、收据（发票）断号和缺失等现象，违反了有关收据管理使用的规定，可能造成收入不入账而难以被发现等问题。