【模拟试题(十六)】2022年高级审计师考试试题

一、资料

2022年3月，某省审计厅派出审计组，对省农业农村厅2021年度预算执行、其他财政收支和决算草案等情况进行审计。在审计过程中了解到有关情况和资料如下：

1.2021年5月，省农业农村厅本级将“农业发展研究”项目资金1900万元拨至所属农业研究所，并在决算草案中全额列报支出。延伸审计发现，2021年，农业研究所实际支出1387万元。

2.2021年，省农业农村厅未报同级财政部门批准，使用职工培训财政拨款资金为全体职工购买人身意外伤害保险，支出金额为52万元，并在决算草案中全额列报职工培训支出。

3.省农业农村厅所属机关服务中心为事业单位，负责管理省农业农村厅的房产和车辆。2021年，机关服务中心未报经省农业农村厅和省财政部门同意，委托A公司将产权归属于省农业农村厅的房产对外出租，收入678万元计入A公司账目。

4.2021年，机关服务中心将省农业农村厅的5辆公务用车出租给B公司，取得的收入70万元全部留归机关服务中心统筹使用。

5.省农业农村厅办公室负责筹办该省一年一度的全省农村工作会议。2021年度的工作会议在C宾馆举办，年初预算为390万元。会议结束后，实际向C宾馆结算会议费390万元，并取得发票，审计组向税务机关核实发现，该发票为假发票。审计过程中，收到举报信反映，该次会议费实际支出为280万元。审计组在审计省农业技术干部学院时发现，该学院根据省农业农村厅办公室的通知，承担了20万元的会议费，通过汇款方式支付，但在省农业农村厅的账簿中未发现该笔收入。

二、要求

（一）根据“资料1”至“资料4”，请指出省农业农村厅及其所属单位存在的问题（要求列明问题性质和金额），提出相应的处理处罚建议。

（二）根据“资料5”，请指出可能存在的问题，并提出下一步应重点关注的重点审计内容和采取的审计措施。

（三）针对审计发现的问题，请就省农业农村厅如何加强预算管理提出审计建议。

三、参考答案

（一）请指出省农业农村厅及其所属单位存在的问题及相应的处理处罚建议：

1. 省农业农村厅本级在决算草案中多报项目支出513万元。应调整有关会计账目和决算草案。

2.违规使用财政拨款资金为全体职工购买人身意外伤害保险。应责成有关单位归还自行调剂的财政资金，调整有关会计账目和决算草案。

3.机关服务中心未经批准出租房屋，收入678万元未上缴财政。农业农村厅应责成机关服务中心严格落实国有资产出租审批手续，上缴出租收入，调整有关会计账目和决算草案。

4.机关服务中心违规对外出租公务用车，收入70万元未上缴财政。农业农村厅应责成机关服务中心停止出租公务用车并上缴出租收入，调整有关会计账目和决算草案。

（二）请指出可能存在的问题，以及下一步应重点关注的重点审计内容和采取的审计措施：

1.可能存在的问题：虚开会议费发票套取财政资金110万元；向省农业技术干部学院摊派会议费；收取的摊派费用未在法定账簿反映，可能存在私设“小金库”、公款私存等问题。

2.采取的审计措施：询问负责筹办会议的相关人员，了解会议的相关情况，包括预算编制情况、参会人员情况、结算情况等；延伸审计C宾馆，通过检查宾馆账务和业务资料，核实会议的实际支出内容和金额；从省农业技术干部学院取得省农业农村厅办公室近几年下发的通知，并询问省农业厅相关人员，了解摊派的会议费金额以及涉及单位；审阅省农业技术干部学院支付摊派款的汇款凭证，了解收款方和收款账户，到银行核实收款账户的流水情况。

（三）请就省农业农村厅如何加强预算管理提出审计建议：

1. 严格会议费管理，严控参加会议人数和会议天数，杜绝向其他单位摊派费用的行为。

2.严格预算管理，加强对预算支出标准和范围的审核，加强财务管理和资产管理，严格按照规定的用途管理使用财政资金。

3.加强对所属单位的监督检查，及时纠正违反财经纪律私设“小金库”等违法违规行为，并追究相关人员责任。