【模拟试题(十七)】2022年高级审计师考试试题

一、资料

根据审计项目计划，某省审计厅派出审计组，自2022年1月至4月，对该省S局（省一级预算单位）2021年度预算执行和其他财政收支情况进行审计，重点审计了S 局本级和所属干部教育中心、咨询服务中心（自收自支事业单位）等单位。有关审计情况如下：

1.S局本级向省财政厅申报2021年一般公共预算支出为4800万元，其中基本支出1800万元，项目支出3000万元，均为当年财政拨款支出，未编列动用上年结余资金安排的支出预算。基本支出中包括人员经费650万元、公用经费1150万元。2021 年3月省财政厅对上述预算予以批复。审计组发现，该局本级2021年实际支出5 280 万元，其中人员经费支出710万元，公用经费支出930万元，项目支出3640万元。项目支出中使用了以前年度结余资金640万元。

2.截至2021年年底，S局累计结转结余资金4300万元，其中，2020年及以前年度项目结转资金共计2700万元。截至2022年4月底，上述资金一直未安排。

3.2021年，为加强对部分中层以上干部科技知识的教育培训，S局本级预算安排培训费80万元，由所属干部教育中心实施。11月，该局直接全部列支。截至审计时，该项培训活动已经结束，实际支出55万元，剩余25万元仍挂在所属干部教育中心账上。

4. 延伸审计S局所属咨询服务中心发现，该中心2021年度实现事业收入235万元，主要来源是为相关单位提供专业技术指导而收取的服务费，且主要是现金收入。审计组进一步了解到：

（1）该中心财务设在办公室，没有设立专门的财务机构，文秘负责对咨询服务合同进行管理，服务合同没有统一规范的文本，也没有对合同进行编号、归档。

（2）该中心有财务人员两名，一名出纳，一名会计。出纳是正式职工，负责收款、开具收据（发票）、登记现金和银行存款日记账、定期编制银行存款余额调节表等；会计是外聘人员，每周来中心一次，根据出纳提供的票据记账。

（3）该中心存在出纳将空白收据（发票）借出未归还、收据（发票）存根出现断号和缺失等情况。

5. 2021年，S局资源环保处具体负责组织国家节能减排专项资金的申报和审核工作。延伸审计发现，由于相关人员审核把关不严，有5户企业通过编造虚假项目资料等方式骗取该专项财政补贴资金1 560万元。截至2022年4月底，项目资金已全部到位，但项目均未实施。其中，有920万元项目资金以发工资等名义提现。

二、要求

（一）请指出S局本级预算执行中存在的问题（要求列明问题性质和金额）。

（二）请指出S局所属咨询服务中心内部控制中存在的漏洞和可能产生的问题。

（三）请根据“资料5”，指出审计组需要提出的审计处理意见和依据。

（四）请指出S局及所属单位可能存在的涉嫌违法犯罪问题线索。

三、参考答案

（一）请指出S局本级存在的问题：

1.人员经费挤占公用经费60万元。

2.动用上年结余资金640万元未纳入预算。

3.2020年及以前年度项目结转资金2 700万元，连续2年未用完，应当作为结余资金管理，交回同级财政部门统筹使用。

4.将培训的剩余款25万元以拨代支，虚列培训费支出。

（二）请指出咨询服务中心内部控制中存在的漏洞和可能产生的问题：

1.未对合同设立统一规范的文本，连续编号并归档，违反了有关合同、凭证等应予预先编号的原则，可能造成该中心与服务对象权责不清、中心部分收入没有对应合同或与合同金额不符等问题。

2.出纳人员同时负责定期编制银行存款余额调节表，违反了不相容职责应予分离的原则,可能造成银行存款账面记录出现错误或银行存款被盗用等而不被发现的问题。

3.出纳人员擅自转借空白收据（发票）、收据（发票）断号和缺失等现象，违反了有关收据管理使用的规定，可能造成收入不入账而难以被发现等问题。

（三）请指出审计组需要提出的审计处理意见和依据：

对骗取国家节能减排专项资金1 560万元的问题，审计组应根据《财政违法行为处罚处分条例》第十四条“企业和个人有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10%以上50%以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款：（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款”的规定，下达审计决定，责成相关部门收回被骗取的专项资金，尚未拨付的资金停止拨付，并追究相关人员的责任。

（四）请指出S局及所属单位可能存在的涉嫌违法犯罪问题线索：

1.根据咨询服务中心出纳人员将空白收据（发票）借出未归还、收据（发票）存根出现断号和缺失等情况，可能造成现金收入不入账，相关人员涉嫌贪污、挪用公款等犯罪问题。

2.针对920万元国家节能减排专项资金以发工资等名义提现等情况，审计组应深入审查资金提现后的具体去向，是否存在相关公职人员收受贿赂、职务侵占等违纪违法问题。