【模拟试题(十九)】2022年高级审计师考试试题

一、资料

2022年1月至4月，某省审计厅派出审计组，对省一级预算单位J局2021年度预算执行等情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.甲协会原为J局的下属二级预算单位，2016年脱钩，但J局部分行业管理工作仍依托甲协会开展。2021年，J局编制的财政拨款支出预算有两项内容与甲协会相关，一是以前年度编入甲协会预算的“省xx市场年度分析与调查”项目经费210万元，现编入J局本级，具体工作由J局直接安排甲协会承担，资金按进度支付；二是在J局另一项目预算中，有20万元支出用途为甲协会2021年差旅费。经延伸审计甲协会，发现上述20万元主要用于该协会人员日常差旅、交通等支出，与实施具体项目无关。审计进一步了解到，该省财政厅出台相关文件规定，200万元（含）以上的政府购买服务项目需要采取公开招标方式。

2.乙检测所为J局下属二级事业单位，2020年申请并获得实验室改建项目财政拨款700万元。审计发现，上述资金实际用于装修与实验室位于同一楼内的学员宿舍，装修工程已于当年完工，实际支出670万元，结余30万元。乙检测所拟以学员宿舍改造名义继续申请资金，上述结余的30万元计划用于开展前期工作。同时，因自有办公用房陈旧，2019年经所长办公会研究决定，将自有办公用房对外出租，另行租房办公，租房费用主要来源于两项经营收入：一是自有办公用房出租收入，二是监测数据查询收入。

审计进一步了解到，J局为履行行业管理职能，建设了一个行业监测数据系统，系统建设资金全部来源于财政拨款，系统数据由全省被监测企业定期在线填报。系统的维护工作由乙检测所承担，维护费用由财政拨款保障。近年来，乙检测所利用该系统数据向社会提供有偿查询服务，取得的收入全部用于支付租房费用。

3.2021年，J局申请“强化信息安全建设”项目财政资金300万元，并按照要求设计和填报了该项目的绩效目标，其中，部分明细指标的设定如下：（1）杀毒和防火墙软件安装率达到100%，给予满分20分；（2）安全存储空间达到1.2T，给予满分20 分；（3）操作系统软件、办公软件、杀毒软件正版化率达到100%，给予满分20分。经调查了解，2020年6月底编制2021年预算时，J局计算机系统防火墙和杀毒软件的安装率为85%，安全存储空间为1.2T。

“强化信息安全建设”项目2021年实际支出130万元。J局在对该项目的绩效自评中，上述三项指标自评均为满分。具体为：（1）杀毒和防火墙软件安装率达到100%，自评分为20分；（2）安全存储空间为1.2T，得分20分；（3）自评过程中临时将“操作系统软件、办公软件、杀毒软件正版化率达到100%”指标修改为“操作系统软件、数据库软件、杀毒软件正版化率达到100%”，得分20分。

4.在分析J局近3年往来款变动情况时发现，2019年5月，J局代收该局全体72 名职工每人2万元、合计144万元后，支付给省会城市所属的市融资平台公司。继续核查发现，2019年，经市政府研究同意，该市融资平台公司以10%~12%的年利率，向市属及省直部分单位职工募集资金1亿元，用于该市公益性项目某河岸清理整治及绿化工程。集资到期时间为2023年12月31日，市财政局承诺以国有资产处置收入按期偿付本息。审计组将这一情况报送给了审计厅，请审计厅在相关审计项目中予以关注。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出J局与甲协会相关的预算编制、委托业务管理中存在的问题，并分别说明理由。

（二）根据“资料2”，请指出审计组应关注的主要问题。

（三）根据“资料3”，请指出J局在绩效目标设定、绩效自评中存在的主要问题，并分别说明理由。

（四）根据“资料4”，请指出该省审计厅应进一步关注的主要问题。

三、参考答案

（一）请指出存在的问题及理由：

1.预算编制方面存在的问题：J局在项目支出中安排向非预算单位拨款。

理由：J局在项目支出预算中为甲协会编制的20万元差旅费预算，属于甲协会的基本支出，不属于J局的项目支出。甲协会脱钩后已不属于预算单位，J局不应在本局的部门预算中为甲协会代编并安排预算。

2.委托业务管理方面存在的问题：J局直接安排甲协会实施项目的做法不符合政府采购程序。

理由：J局委托甲协会开展“省xx市场年度分析与调查”项目，可以通过政府购买服务的方式进行。但按照政府采购法的规定，采购人采购货物或者服务应当采用公开招标方式的，其具体数额标准，属于中央预算的政府采购项目，由国务院规定；属于地方预算的政府采购项目，由省、自治区、直辖市人民政府规定；因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的，应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门的批准。J局未采取公开招标方式，直接交由甲协会实施也未取得省财政厅的批准。

（二）请指出审计组应关注的主要问题：

1.是否虚报冒领财政资金。

2.项目结余资金未上缴是否经过批准。

3.出租办公用房是否经过批准。

4.宿舍装修是否履行政府采购相关程序，是否采取公开招标方式；如采取公开招标以外方式，是否履行相关程序。

5.是否存在资产管理统筹使用不到位问题，在出租自有房产取得收入的同时，租入资产并使用财政资金支付租金。

6.是否未经批准依托管理职能或行业资源收费。

7.自有办公用房出租收入和数据查询收入是否纳入本单位预算管理。

（三）请指出J局存在的主要问题及理由：

1.绩效目标设定方面存在的问题∶绩效指标设定不合理。

理由：J局2017年6月底编制2018年预算时，安全存储空间已经为1.2T，绩效指标设计中，项目实施后安全存储空间仍为1.2T，没有变化，指标设计没有反映项目资金投入后应产生的效果。

2.绩效自评方面存在的问题：绩效自评中自行改变已设定的绩效指标，绩效自评结果不真实。

理由：一是绩效目标与项目预算同时经财政部门批复，具有法定约束力，不应在自评过程中随意改变。二是依据原绩效目标，绩效自评结果不真实。

(四）请指出应进一步关注的主要问题:

1.就职工参与公益性项目建设集资问题，进一步核查是否属于未经批准，向机关事业单位职工及其他人员进行摊派集资，或公开宣传、引导社会公众参与融资公司项目融资。

2．市财政局承诺按期偿付本息，是否形成政府隐性债务，是否纳入地方政府隐性债务系统。