【模拟试题(二十二)】2022年高级审计师考试试题

一、资料

2021年8月底，某省审计委员会办公室、审计机关派出审计组，对某市委书记应军、市长蒋庆丰开展经济责任同步审计项目。应军自2016年3月担任市委书记，蒋庆丰自2016年9月担任市长。有关情况和资料如下：

1.2021年8月23日，经济责任审计通知书已送达两位被审计领导干部及其所在单位。召开审计进点会时，邀请相关纪检监察机关和组织部门派人参加会议。审计组组长由该省审计机关一位负责同志担任，拟划分综合组、政策跟踪审计组、国资管理审计组、财政金融审计组、资源环境审计组等小组，审计范围初定为市本级和所有的下属部门、县区和乡镇。鉴于审计项目时间紧、任务重，审计组考虑请被审计领导干部及其所在单位提供领导干部任职期间主要业绩情况，归纳提炼后写入经济责任审计报告。

2.政策跟踪审计组发现，2018年至2020年，该市未完成国家粮食生产目标责任书中多个重要的约束性指标，市长蒋庆丰作为第一责任人签署了责任书。

3.财政金融审计组发现：

（1）该市3家地方商业银行普遍存在以虚假转让等方式掩盖大额不良贷款，当地金融办曾专题报告，两位被审计领导干部圈阅后未有明确批示。审计人员小方认为，上述问题尚未形成实际损失，两位被审计领导干部不应承担责任；审计人员小王认为，两位被审计领导干部未有效防控经济风险，应当承担责任。

（2）该市有关单位超职数配备领导干部23人。在市委书记主持召开的市委常委会上，市长提及存在风险但表示同意，由此加大了财政支出负担。审计人员小曾认为，严格控制机构编制是各级党委和政府的重要职责，市委书记主持市委常委会议、市长兼任编委会主任，两位领导干部对此均应承担责任；审计人员小丁认为，市委书记应承担责任，市长参与决策时提及存在风险，应予以免责。

4.资源环境审计组发现，该市下属2个县区在以往填海形成土地长期闲置的情况下，通过化整为零等方式规避有关主管部门审批，违规审批填海造地36公顷。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出审计机关的哪些做法不妥当，并说明理由。

（二）根据“资料2”，请指出市长蒋庆丰对审计发现问题应承担的责任类型及其认定依据。

（三）对于“资料3”中的两个问题，你赞同哪位审计人员的观点，并分别说明理由。

（四）根据“资料4”，请提出审计组进一步核查的思路。

三、参考答案

（一）请指出审计机关的哪些做法不妥当，并说明理由：

1. 审计范围初步确定包括该市所有下属乡镇的做法不妥当。

理由：经济责任审计项目应聚焦与审计对象关联较紧密的本级和下属二级单位，重要事项可延伸下属的乡镇。

2.审计组考虑根据市委、市政府及两位被审计领导干部提供材料精简形成经济责任审计报告主要业绩情况的做法不妥当。

理由：审计报告中的主要业绩部分应经过审计查证，有充分的审计证据支持，被审计领导干部及其所在单位提供的材料只能作为参考。

（二）请指出市长蒋庆丰对审计发现问题应承担的责任类型及其认定依据：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，市长蒋庆丰未完成国家规定其作为第一责任人（负总责）的粮食生产目标责任制事项中的多个重要约束性指标，进一步核查是否因指标未完成造成了后果，如果存在即应当承担直接责任。

（三）赞同哪些审计人员的观点，并说明理由：

1.对于地方金融风险问题，赞成审计人员小王的观点。

理由：地方金融机构普遍掩盖不良贷款、信贷资产质量不实，存在较高风险，两位被审计领导干部未采取有效举措予以防控化解，应承担责任。

2.对于超职数配备领导干部增加财政支出问题，赞成审计人员小曾的观点。

理由：市长在参与决策时，未提出明确的反对意见，应承担责任。

（四）请提出审计组进一步核查的思路：

1.了解相关区县违规审批填海造地等问题的决策情况，核查与两位领导干部有无关联。

2.扩大审计范围，检查此问题在全市是否具有普遍性。

3.核查相关主管部门的职责履行情况。

4.评估该问题对环境等造成的影响。

5.深入分析原因。