【模拟试题(三十)】2022年高级审计师考试试题

一、资料

2019年9月至10月，某审计组对国有企业X公司法定代表人、董事长尹某2016 年2月任职以来经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计组强调聚焦经济责任，加强项目管理，部分做法如下：

（1）审计委员会办公室、审计机关制发审计通知书，送达尹某、X公司。

（2）审计进点会后，在X公司进行公示，公示内容包括审计项目名称、审计纪律要求和举报电话。

（3）要求企业提供“三重一大”决策涉及的重大决策、重要人事任免、重大项目安排、大额资金使用方面的会议记录、纪要。

（4）听取意见时，一位企业领导班子成员在外出差，审计组以听取其分管部门负责人意见的方式替代。

（5）定量评价时，根据责任制考核目标、行业标准等，设定评价指标，横向、纵向地比较企业重要的业务指标和财务指标。

（6）对尹某任职期间所做的主要工作进行定性评价时，表述道：“尹某任职期间勤勉尽责，勇于担当，工作业绩突出。”

（7）企业领导班子成员蔡某与一个审计发现问题关联较大。项目结束后，审计组建议审计委员会办公室、审计机关向干部管理监督部门提供该问题和蔡某履责的相关情况。

2.尹某任职期间，涉及贯彻执行21个中央经济方针政策和决策部署事项，审计抽查了其中15个事项，发现X公司存在推进国有企业混合所有制改革试点缓慢、应收账款和存货"两金"压控未达到目标要求2个问题。审计人员小杨建议将该问题标题表述为“企业贯彻落实中央决策部署不到位”。

3.审计企业重大经济事项时发现，2017年11月尹某临时召开专题会议，无视业务部门提示的国资监管部门相关制度要求，首先发言表态，为追求高利润，向不符合国家调控政策的落后产能产业项目追加大额投资，后因国家行业政策监管严格未能投产，项目生产设备长期闲置，投资面临损失风险。

4.审计企业财务时，发现两个问题：

（1）尹某任职期间，为扩大市场份额，要求企业加大市场营销和广告宣传投入，2016年至2018年相关支出以每年39%的幅度递增，涉及10多家广告公司，其中有2 家广告公司业务增长迅速，每年结算数千万元。查询工商登记信息显示，2家广告公司注册地不同，但同属于一家集团。

（2）2012年X公司时任董事长李某曾设立一个“小金库”，2012年至2015年底，共计收入830多万元，截至审计时，已全部支出，其中尹某任职期间，未发生收入，累计支出69多万元，系经尹某批准给部分科研人员发放奖金。审计发现问题后，企业告知2019年8月要求注销该账户，也不存在其他遗留问题。审计人员小齐认为尹某不应承担责任，审计人员小汪认为尹某应承担责任。

5.主审小李在经济责任审计报告初稿上写道：“尹某如果对本报告有异议，可以自收到报告之日起10日内，向审计机关申诉。”对于审计结果反馈会议，审计委员会办公室、审计机关要向被审计领导干部、人事部门和财务部门等部门负责人反馈审计结果和相关情况，小李建议请组织部门和国资监管部门派人参会。

二、要求

（一）根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任指的是什么?根据"资料1"，请指出审计组的哪些做法不妥当。

（二）根据“资料2”，请指出审计人员小杨的建议是否妥当，并说明理由。

（三）根据“资料3”，请指出被审计领导干部应承担的责任类型，并说明定责依据。

（四）根据“资料4（1）”，请提出审计组进一步核查的思路；根据“资料4 （2）”，请指出哪位审计人员的观点正确，并说明理由。

（五）根据“资料5”，请指出主审小李的哪些做法不妥当，并分别说明理由。

三、参考答案

（一）请问经济责任指的是什么?并指出审计组的哪些做法不妥当：

1.经济责任是指领导干部在任职期间对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动经济和社会事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责。

2.有以下做法不妥：

（1）审计组要求企业提供重要人事任免方面会议记录纪要的做法不妥当。

（2）审计组未听取所有领导班子成员意见的做法不妥当。

（3）审计组“勤勉尽责，勇于担当，工作业绩突出”的表述不妥当。

（二）请指出审计人员小杨的建议是否妥当，并说明理由：

审计人员小杨的建议不妥当。

理由：问题表述以偏概全不准确，问题事实不能支撑。

（三）请指出被审计领导干部应当承担的责任类型，并说明定责依据：

尹某应当承担直接责任。

依据：尹某在集体决策中，对造成的后果起决定性作用，应当承担直接责任。

（四）请提出进一步核查的思路，指出哪位审计人员的观点正确，并说明理由：

1.核查的思路：

（1）核查2家广告公司注册资本、经营范围、股东、经营状况和实际控制人等具体情况。

（2）核查X公司选定广告公司的程序是否合规、价格是否公允。

（3）核查尹某加大市场营销和广告宣传投入的背景、决策过程。

（4）核查广告公司与X公司及其有关人员资金往来情况。

（5）进一步扩大范围，核查X公司招投标管理情况，有无内部控制不严等类似情况。

（6）核查有无个人利益输送情况。

2.审计人员小汪的观点正确。

理由：尹某未及时纠正前任董事长设立的“小金库”，企业整改措施不到位，尹某应承担责任。

（五）请指出主审小李的哪些做法不妥当，并分别说明理由：

1.主审小李报告初稿中关于审计对象救济途径的相关表述不妥当。

理由：审计对象自收到报告之日起30日内，向同级审计委员会办公室申诉。

2. 主审小李关于审计反馈会议参会对象的建议不妥当。

理由：经济责任审计项目结束后，审计委员会办公室、审计机关应组织召开会议，向被审计领导干部及企业领导班子成员等有关人员反馈审计结果和相关情况。