【模拟试题(八)】2022年高级审计师考试试题

一、资料

根据审计项目计划，2022年1月，A省审计厅向A省财政厅发出审计通知书，派出审计组，于2022年1月至2月对A省财政厅具体组织2021年度预算执行和编制决算情况进行审计，重点审计了财政厅、农业农村厅和交通运输厅等单位。有关情况和资料如下：

1.2021年2月1日，A省人大审查和批准《A省2020年预算执行情况的报告和2021年预算草案》（以下简称“A省2021年预算草案”）。3月8日，A省财政厅批复A省本级各部门的部门预算；3月27日，A省农业农村厅批复了所属各单位的预算；4月15日，A省财政厅向各市下达省级均衡性转移支付2000万元；6月15日，A省财政厅向各市下达重大动植物病虫害防治专项资金200万元。

2.根据A省2021年预算草案，以及A省财政厅编制的决算草案，部分主要数据见表3。

表3 A省2021年一般公共预算收入决算情况表 单位：亿元

3.A省2021年预算草案显示，省本级一般公共预算支出9588亿元，其中，预备费10亿元；省本级政府性基金支出预算624亿元，其中安排预备费1亿元；上述预备费11亿元用于预算执行中出现的自然灾害等突发事项的支出。

4.A省预算稳定调节基金调入2021年一般公共预算之前余额为800亿元，A省决算草案显示2021年底预算稳定调节基金余额450亿元。

5.根据审计了解的情况，A省财政厅每年均对财政结转资金和部门结转资金进行清理。

6.根据A省决算报告显示，A省已实现对财政资金预算绩效目标管理全覆盖，并对部分专项转移支付资金开展了绩效评价。

二、要求

（一）请说明A省审计厅组织实施该审计项目的法律依据。

（二）请根据“资料1”，指出A省财政厅、A省农业农村厅预算批复和下达中存在的问题。

（三）请根据“资料3”，说明A省财政厅编列的预备费支出预算是否存在问题。

（四）请根据“资料2”和“资料4”，复核A省2021年底补充预算稳定调节基金的资金规模，并说明决算报告是否存在问题（题干中没有提及的其他事项，视为未发生）。

（五）请简要说明对A省财政存量资金开展审计，应当关注的主要内容。

（六）请简要说明开展预算绩效管理审计，应当关注的主要内容。

三、参考答案

（一）请说明A省审计厅组织实施该审计项目的法律依据：

该项目的审计内容主要包括两个方面：预算执行和决算草案。审计项目立项的主要法律依据为：

1.《中华人民共和国审计法》第十九条第二款规定∶"地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况、决算草案以及其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。”

2.《中华人民共和国预算法》规定，各级财政部门具体组织本级政府预算执行以及编制本级决算草案，因此向A省财政厅发出审计通知书。

（二）请指出存在的问题：

《中华人民共和国预算法》第五十二条第一款规定：“各级预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当在二十日内向本级各部门批复预算。各部门应当在接到本级政府财政部门批复的本部门预算后十五日内向所属各单位批复预算。”第四款规定：“县级以上地方各级预算安排对下级政府的一般性转移支付和专项转移支付，应当分别在本级人民代表大会批准预算后的三十日和六十日内正式下达。”

1.A省财政厅应于2月21日之前批复A省本级各部门的部门预算。

2.A省农业农村厅应于3月23日之前批复所属各单位的预算。

3.A省财政厅应于3月3日之前，向各市下达省级均衡性转移支付。

4.A省财政厅应于4月2日之前，向各市下达重大动植物病虫害防治专项资金。

（三）请说明预备费支出预算是否存在问题：

《中华人民共和国预算法》第四十条规定：“各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的百分之一至百分之三设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。”

1.在一般公共预算中安排预备费的做法，正确。

2.在政府性基金预算中安排预备费的做法，错误。

3.一般公共预算中安排的预备费规模，10/9588×100%=0.1%，不符合预算法规定的比例，预备费设置规模不正确。

（四）请说明决算报告是否存在问题：

《中华人民共和国预算法》第六十六条第一款规定：“各级一般公共预算年度执行中有超收收入的，只能用于冲减赤字或者补充预算稳定调节基金。”

2021年，A省超收收入（6108-6058）=50亿元，应当补充预算稳定调节基金。2021年底预算稳定调节基金余额为（800-511+50）=339亿元。因此，A省决算草案显示2021年底预算稳定调节基金余额450亿元，错误。

（五）请简要说明对A省财政存量资金开展审计，应当关注的主要内容：

1.省级财政一般公共预算结余资金，以及连续两年未用完的结转资金，是否收回统筹使用或补充预算稳定调节基金。

2.是否从严控制一般公共预算结转项目，是否存在因为已中止项目等安排结转资金等情况。

3.财政部门设置的预算稳定调节基金、预算周转金是否符合预算法及相关法律法规规定；财政部门是否及时清理收回财政周转金。

4.是否存在除国库集中支付结余之外，按照权责发生制列支的存量资金，是否加快对以前年度按照权责发生制核算的存量资金的使用进度。

5.预算单位是否及时、完整、准确地向财政部门报告财政拨款结转结余资金情况。

6.财政部门是否及时收回部门的结余资金和连续两年未用完的结转资金。

（六）请简要说明开展预算绩效管理审计中应当关注的主要内容：

1.开展绩效目标管理情况。是否结合本地区本部门实际情况，全面设置部门和单位整体绩效目标、政策及项目绩效目标。财政部门是否将绩效目标设置作为预算安排的前置条件，是否加强绩效目标审核，将绩效目标与预算同步批复下达。

2. 建立绩效评估机制情况。是否结合预算评审、项目审批等，对新出台重大政策、项目开展事前绩效评估，是否重点论证立项必要性、投入经济性、绩效目标合理性、实施方案可行性、筹资合规性等。财政部门是否加强新增重大政策和项目预算审核，是否组织第三方机构独立开展绩效评估，审核和评估结果是否作为预算安排的重要参考依据。

3.开展绩效运行监控情况。财政部门是否建立重大政策、项目绩效跟踪机制，对存在严重问题的政策、项目是否暂缓或停止预算拨款。财政部门是否按照预算绩效管理要求，加强国库现金管理，降低资金运行成本。

4.开展绩效评价和结果应用情况。各部门各单位是否对预算执行情况以及政策、项目实施效果如实开展绩效自评，评价结果是否报送本级财政部门。是否健全绩效评价结果反馈制度和绩效问题整改责任制，对实施期超过一年的重大政策和项目是否实行全周期跟踪问效，是否建立动态评价调整机制，是否及时清理退出政策到期、绩效低下的政策和项目等。