【模拟试题(十)】2022年高级审计师考试试题

一、资料

2022年6月至7月，G省审计厅派出审计组对G省2019年至2022年中央和省级财政服务业发展专项资金分配管理使用情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.根据相关规定，服务业发展专项资金主要用于支持创新现代商品流通方式，改善现代服务业公共服务体系，推动流通产业结构调整，促进城乡市场发展，扩大国内消费等方面。省级财政部门会同同级业务主管部门在规定时间内编制实施方案和资金使用具体方案，具体方案包括资金分配、绩效目标、具体项目、主要建设内容等，并负责专项资金的分配、下达、监督检査等工作。项目单位或市县相关部门负责资金管理使用及绩效。该项资金不得用于征地拆迁、人员经费等经常性开支及提取工作经费。

2.G省财政部门出台《G省财政服务业发展专项资金管理办法》等文件规范资金使用；G省知识产权局对A市开展知识产权相关建设工作进行了多次检查指导。G省民政部门组织对养老服务体系建设相关项目进行多次检查。G省财政部门每年委托第三方对部分项目进行绩效审计，并督促整改审计发现问题。互联网产业发展专项和现代物流发展资金促进项目单位经济效益增长××%，就业人数增加××人。电商进农村专项共支出xx万元，建设培训基地xx个，培训人员xx人次。

3.截至2022年5月底，该省2019年至2022年5月累计获得中央财政专项转移支付和省级财政安排的服务业发展专项资金114500万元，具体分配情况见表4：

表4 服务业发展专项资金 单位：亿元

4. 关于知识产权运营服务体系建设专项资金情况如下：

（1）2019年中央财政下达G省促进知识产权相关工作资金3亿元，当年省财政厅将该项资金拨付省知识产权局。截至2022年5月底，该项资金尚未支出。

（2）2020年G省A市申报国家知识产权运营服务体系试点城市建设；2021年财政部下达该市3亿元专项资金用于开展试点工作。截至2022年5月底，该项资金尚未使用。该市知识产权局反馈其已经开展了高价值专利培育、专利导航项目扶持等试点项目，由于该项目资金的管理办法和具体实施方案仍在研究中，因此尚未使用。

5.关于电子商务进农村专项资金情况如下：

（1）2019年至2021年，省财政厅累计将19 000万元专项资金分配给7个市县。截至2022年5月，该项资金平均支出进度为50%，已支出部分主要用于电子商务公共服务中心建设、培训场所建设和培训支出等方面。

（2）K县项目资料反映该县为省级贫困县，自2015年起进行电子商务进农村综合示范县建设。2020年获得项目资金3000万元，并全部由县商务局分配管理使用。截至2022年5月底，实际支付1800万元，结余1200万元。该项目资金按规定应主要用于促进本地农产品电子商务销售，建设电子商务公共服务中心供企业进驻，组织对从事或拟从事电子商务人员进行技能培训。该县商务局反馈不了解本地农产品电子商务销售等情况。

6.审计组召开会议讨论审计发现问题，并决定将所有问题纳入审计报告征求被审计单位意见。审计组起草的审计报告（征求意见稿）正文如下：

xx单位派出审计组，自2022年6月××日至7月××日对G省2019年至2021年5 月的中央财政和省级财政服务业发展专项资金分配管理使用情况进行了审计，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。重点审计了财政厅、××等部门和单位，审计工作得到xxxx××积极配合。××单位的责任是独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

……

二、审计发现的主要问题及处理意见

（一）A市知识产权运营服务体系建设资金使用方案未出台，3亿元中央专项资金尚未使用。

……

（二）全省电子商务进农村综合示范县建设专项资金支出进度缓慢，部分项目管理不到位，绩效未达标。

……

三、审计建议

……

对本报告指出的问题……将整改情况书面报告××单位。

二、要求

（一）根据“资料1”和“资料2”，作为项目主审，请指出对省本级和各市县审计应关注的重点内容和采取的审计措施。

（二）根据“资料3”和“资料4”，请指出相关部门可能存在的问题和应采取的审计措施。

（三）根据“资料1”至“资料5”，作为项目主审，请指出审计报告征求意见稿中存在的问题，并根据“资料6”予以补充修改。

（四）针对审计发现的问题，请就G省如何加强服务业专项资金分配管理使用起草审计建议。

三、参考答案

（一）请指出省本级和各市县审计应关注的重点内容和采取的审计措施：

1.省本级审计事项：

（1）省本级层面，重点关注事项包括是否按时编制实施方案和资金使用具体方案，资金具体使用方案是否完整，是否包括绩效目标、具体项目、主要建设内容等主要内容；专项资金安排意见是否通过互联网等媒介向社会公示，公示期是否不少于10 个工作日；是否及时下达资金；是否及时督促检查相关项目执行情况；是否及时验收项目并对项目实施及绩效情况进行总结；是否及时盘活结余结转资金等。

（2）审计人员需要审查相关的预算指标文件、预算批复文件、具体实施方案、检查记录及结果、预算执行进度表，查阅有关会议记录、会议纪要，采取审计座谈等方式了解相关情况；同时审查测算资金分配的合规性和科学性；查阅其他部门或单位对该项资金的检查、督查报告；查阅财政部门和相关主管部门对项目资金管理使用情况的年度总结报告或绩效评价报告等。

2.各市县审计事项：

（1）各市县层面，重点关注是否及时拨付下达专项资金至具体项目，资金执行进度是否合理，项目实施绩效是否符合目标，资金拨付及项目管理是否合规，以及是否存在贪污挪用、虚假培训等违法违规问题。

（2）审计人员需要延伸审计具体项目地点，采取座谈、实际现场观察等方式，调阅相关项目建设资料、检查资料、过程资料，各种报告、报表或汇报，培训花名册等；同时通过工商登记资料、户籍资料、房产登记信息、税务信息、用电用气用水、银行对账单等信息进行匹配佐证。

（二）请指出相关部门可能存在的问题和审计人员应采取的审计措施：

1.未能及时盘活结余和结转2年以上的财政存量资金。审计人员应当查看2019 年下达G省知识产权局的3亿元促进知识产权相关工作专项资金相关指标文件，G省政府及相关部门该项工作开展的相关会议纪要、工作总结，与相关业务部门人员进行座谈了解未使用的具体原因，未统筹盘活使用的具体原因，并进一步明确责任部门。

2.A市知识产权运营服务体系建设项目未能如期开展，影响国家试点政策落地。审计人员应当对照该市申报材料、资金下达文件逐一对照检查A市开展相关工作情况，采取查阅相关文件、会议纪要，与相关人员座谈、相关部门调查等方式，重点检查不作为、相互推诿，以及体制机制制度障碍等情况。

3.K县电子商务进农村专项资金管理使用中可能存在的问题和应采取的措施如下：

（1）部分应开展工作未实际开展。审计人员应对照项目实施方案，逐项对照检查具体工作开展情况，审查是否开展建设电子商务公共服务中心、是否开展人员技能培训等。审计人员应实地延伸电子商务公共服务中心，核对技能培训人员花名册等。

（2）培训工作流于形式，且易产生骗取财政补贴行为。审计人员需要查阅课程内容、培训人员花名册和上课登记记录等文件资料并进行分析，确定业务的总体合理性；延伸培训机构，匹配培训人员与财政供养人员，根据花名册身份证号分析人员结构，明确培训业务是否存在弄虚作假等行为；电话验证或实地走访培训人员了解是否参加培训及培训效果、目前从事工作等情况，验证培训效果是否理想等。

（3）电子商务公共服务中心沦为形象工程，闲置无企业入驻，以及工程建设领域可能存在腐败行为和损失浪费等问题。审计人员采取查看招投标文件、工程建设合同、付款凭证等资料证明程序是否合规；了解该中心建成以来管理使用情况，走访入驻企业了解中心提供服务的实际情况等。

（4）资金管理不规范，存在挤占挪用等情况。查阅银行明细账、银行对账单，抽查相关支付凭证，检查专项资金有无扩大支出范围，有无被挪用，特别是针对禁止性条款，查看是否违规用于工资津补贴、征地拆迁及差旅会议等工作经费方面。

（三）请指出审计报告征求意见稿中存在的问题，并予以补充修改：

1.增加审计依据。首段增加“根据《中华人民共和国审计法》第××条的规定，××单位派出审计组”。

2.增加被审计单位责任。首段增加“被审计单位对其提供的会计资料及其他相关资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺"。

3.增加审计评价的内容。即“二、审计评价意见。G省出台《G省财政服务业发展专项资金管理办法》等××部文件规范资金使用；部分资金绩效显著，如促进项目单位实现经济效益普遍增长××%，就业人数增加××人”，报告末尾增加“本报告及有关整改情况，xx单位将适时进行检查并依法向社会公告”。

4.增加关于整改期限，以及检查整改情况的内容。末段增加“××单位应在60日内整改完毕”“审计署将适时对整改情况进行检查”。

5.增加关于公告的内容。即“针对审计反映的问题以及整改检查情况，审计署将适时向社会公告”。

6.增加未及时统筹盘活财政存量资金的问题。即“G省未按规定统筹盘活结余及结转2年以上财政专项资金××亿元，影响财政资金使用效益……”

（四）请针对审计发现的问题，起草审计建议：

1.G省应进一步加大对服务业发展的支持力度和统筹管理力度，积极促进全省服务业取得更好的发展效果。统筹加强全省知识产权服务体系建设，督促省知识产权局、A市政府及其相关部门加快知识产权运营服务体系和试点任务的探索与建设。

2.G省应督促财政等部门和各市县进一步加强财政资金管理和项目绩效管理。一是加大预算执行力度，促进项目落地；二是有效统筹盘活财政存量资金，积极提高财政资金使用效益；三是加强项目管理，各市县及其相关部门，加强电子商务进农村专项资金进度，加快项目预算执行进度，强化项目绩效管理。