【高级审计实务案例分析十六】2023年高级审计师考试试题

一、资料

2020年3月，A市审计局派出审计组对国有企业通达集团公司（以下简称“通达集团”）法定代表人、董事长李风同志任职期间经济责任履行情况进行审计。李风同志自2017年2月担任通达集团法定代表人、董事长。有关资料和审计情况如下：

1. A市审计局印发经济责任审计项目通知书，由审计组送达通达集团，并告知拟于一周后召开审计进点会，邀请国资监管部门派员参加。

2.审计贯彻落实中央决策部署情况时发现，2017年3月通达集团按照国资监管部门要求，上报低效无效资产清理处置实施方案，计划于2019年6月底前清理处置低效无效资产75项，涉及资产账面价值37.28亿元。李风担任清理小组长，2017年4月召开过一次会议，提出了原则性要求。因部分资产档案资料不齐等原因，工作进展缓慢，截至2020年5月底，仅处置低效无效资产12项，涉及资产3.39亿元。审计人员小王认为，李风开会提出过要求，且清理处置任务情况复杂，不应承担责任；审计人员小方认为，李风担任清理小组组长，未能采取举措有效推进工作，落实中央决策部署不力，对此应承担责任。

3.审计财务收支情况时发现，2017年至2019年，下属二级公司B公司为增加经营业绩，在没有真实业务背景的情况下，联合外部企业，以循环销售的方式虚增收入和成本，导致集团合并报表虚增收入6.41亿元，约占各年营业总收入的10%。

4.审计组通过梳理相关会议记录、会议纪要、传签文件、大额资金运作记录等信息，确定了李风任期内的重大经济决策。审计抽查了部分事项，发现通达集团重大经济决策相关制度不够健全，执行不够严格。2017年12月在风险部门明确提示收购民营企业D公司股权项目未按集团规定进行尽职调查的情况下，李风口头指示由某二级公司出资5600万元收购，因未能发现D公司原股东隐瞒账外交易及损失等情况，收购后D公司亏损额不断加大，2019年年底，集团对D公司的长期股权投资全额计提了减值准备。

5.审计发现，通达集团2014年一项1200万元的设备采购事项不合规，审计人员小丁认为，当时李风担任集团副总经理且分管采购业务，建议将此问题在审计报告中反映并界定李风的责任。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出审计组的做法是否妥当，并说明理由。

（二）根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，被审计领导干部对审计发现问题承担的责任有哪些类型?根据"资料2"，你赞成哪位审计人员的观点，并说明理由。

（三）根据“资料3”，请提出审计组下一步的查核思路。

（四）根据“资料4”，请做出初步的审计评价（200字以内）。

（五）根据“资料5”，请指出审计人员小丁的看法是否正确，并说明理由。

【参考答案】

（一）请指出审计组的做法是否妥当，并说明理由：

审计通知书未送达李风的做法不妥。

理由：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，审计通知书应当送达被审计领导干部及其所在单位。

（二）被审计领导干部对审计发现问题承担的责任有哪些类型，你赞成哪位审计人员的观点，并说明理由：

1.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，被审计领导干部所承担的责任类型包括直接责任、领导责任。

2. 赞成审计人员小方的观点。理由∶李风作为清理小组组长，在长达3年时间内，未采取有力措施实质性推进工作，对此应当承担责任。

（三）请提出审计组下一步查核思路：

了解B公司虚增收入的决策过程，与被审计领导干部有无关联；深入核查B公司资产负债损益的真实性；考虑进一步扩大审计抽查范围，检查通达集团本级及下属企业是否普遍存在虚构贸易业务虚增收入等情况；关注企业竞争力和可持续发展能力。

（四）请做出初步的审计评价：

通达集团未建立健全重大经济决策相关制度。李风未严格贯彻落实国有企业“三重一大”制度要求，指使下属公司违反集团收购程序收购D公司股权并造成国有资产严重损失，应当承担直接责任。

（五）请指出审计人员小丁的看法是否正确，并说明理由：

审计人员小丁的看法不正确。

理由：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》及其实施细则，李风对任职期间的问题承担相应的责任。2014年不属于李风的任职期间。